研发支出的会计处理有何区别 研发中财政拨款的会计和税务处理

研发中财政拨款的会计和税务处理  

研发中财政拨款的会计和税务处理

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业研发费用享受加计扣除的税收优惠，需经过专案确认、专案登记和加计扣除3个环节。专案确认由市或直辖市科技局或经信委进行稽核，方可发放《企业研究开发专案确认书》；专案登记时，由企业持《企业研究开发专案确认书》向主管税务机关提出申请，税务机关对专案进行认证后出具《企业研究开发专案登记资讯告知书》；企业依据告知书，每年计算加计扣除金额。
在加计扣除专案中，通常要说明资金来源，对于获得政府拨款的研发专案，在申报研发费用加计扣除和企业所得税汇算清缴时，需注意以下问题。
企业会计准则对研发费用中财政拨款的处理
《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称准则）规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。此类政府补助，不能直接确认为当期收益，而应当确认为递延收益，即自相关资产可供使用时起，在使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的各项补助。其中对用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，并按相关费用发生期间计入当期损益（营业外收入）；对用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
由于企业申请获得的研发专案财政拨款，一般不是用于购建或以其他方式形成长期资产，加之研发专案本身具有一定的投资风险，不具备确认为资产的条件，因此大多属于与收益有关的政府补助。在会计处理上，补偿以前发生的研发费用时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。收到财政拨款时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。发生相应研发支出时，借记“开发支出”，贷记“银行存款”，同时分期确认收益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。
开发专案取得的财政拨款在研发费用加计扣除中的处理
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）附件《研发专案可加计扣除研究开发费用归集表》中明确规定，从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款应予以剔除，不得计入加计扣除额。这是因为财政拨款和母公司拨款属于不征税收入，其用于支出形成的费用当然也不能在计算应纳税额时扣除。至于如何确定在当年发生的研发费用中有多少金额是由财政拨款支付的，取决于企业对该项资金的取得与发生的支出是否单独核算。如果不单独核算，则应将当年度收到的财政拨款全额剔除；如果单独核算，则可在研发费用总额中剔除属于当年用财政拨款支付的金额，而后计算加计扣除金额。
开发专案取得的财政拨款在企业所得税汇算清缴中的处理
企业研究开发专案取得的财政拨款，不论在会计上如何处理，均应根据具体情况确认收入。税前扣除的确认应遵循企业所得税法规定的原则。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付档案；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。也就是说，企业研发专案取得的上述财政拨款可不确认收入。同时，上述不征税收入用于支出所形成的费用，也不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，计提的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。需要关注的是，企业将上述研发专案取得的财政拨款作不征税收入处理后，如在5年（60个月）内未发生支出又未缴回财政或有关拨付资金的主管部门的部分，需重新计入取得该资金第六年的收入总额。重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在发生年度计算应纳税所得额时扣除。

关于财政拨款的帐务处理

关键是财政拨款，是否需要归还（要求归还本金可以不记账所得税）。
如果无偿，则：
1.
借：货币资金科目 10
贷：专项应付款 10
构建
借：固定资产 15
贷：银行存款 15
结转
借：专项应付款 10
贷：其他业务收入 或 利润营业外收入等科目 10
至于折旧，作为自有固定资产，按你公司的折旧程式计提即可。
2.
如果当年未使用，可以不结转，但年度所得税汇算清缴纳税调整时，应作为调整项并入当年利润，申报缴纳企业所得税。
纳税申报依据：财税[2008]151号《关于财 行、政拨款 所得税问题通知》，及新所得税法（免税的 财政拨款 是指： 各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。）的相关规定。

对于财政拨款的会计处理办法

与资产相关的政府补助应当确入为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业收入。
收到财政拨款时：
借：银行存款
贷：递延收益
开始分配递延收益，补贴计入当期收益时：
借：递延收益
贷：营业外收入

会计中财政拨款是否要交税麻烦告诉我

作为工业企业,在会计工作中收到的财政拨款在不同的用徒中是否要交税,或者财政拨款是专项拨款是否交税

企业取得财政拨款怎么做账务处理？？？？

收到财政补贴时， 借：银行存款 贷：专项应付款—财政拨款 在进行技术改造使用该项专款时， 如果是用于购买固定资产，借：固定资产（或者在建工程） 贷：银行存款（应付账款，其他应付款） 如果是用于费用的发生使用，借：管理费用—工资，等 贷：银行存款，现金 在技术改造完成时，将专项应付款转出， 借：专项应付款—财政拨款 贷：资本公积 同时做资产的结转 借：固定资产 贷：在建工程 你公司现在发生的外聘人员的工资，应该作为费用的帐务处理计入费用，管理费用，或者是营业费用。

财政拨款单位公务卡结算怎么帐务处理

收到财政补贴时，
借：银行存款
贷：专项应付款—财政拨款
在进行技术改造使用该项专款时，如果是用于购买固定资产
借：固定资产（或者在建工程）
贷：银行存款（应付账款，其他应付款）
如果是用于费用的发生使用，
借：管理费用—工资
贷：银行存款
在技术改造完成时，将专项应付款转出
借：专项应付款—财政拨款
贷：资本公积
同时做资产的结转
借：固定资产
贷：在建工程

包装物会计、税务处理

购进彩箱时：借：低值易耗品 然后按低值易耗品定期摊销
贷：银行存款
卖彩箱时可以和供应商谈好加在油价里也可以单独计价

建筑会计税务处理

路已经修完 表明工程已经竣工 如果已经政府验收合格并且成本有核算完成 可以准确计量 那就把工程款全部直接计入本期主营业务收入中 但是要遵循收入成本配比原则 一定要确认成本可以合理确认并计量 分三年收到的工程款可以先挂应收账款 待收到工程款时 入银行存款 冲应收账款 以正常情况下 你们平时应该按照合理的方法对工程进度进行测算 然后确认收入 成本的 如果你刚做工程会计 建议你还是买一本建筑施工会计书看看 因为建筑施工企业的账务处理与一般工业企业的账务处理还是有很大差异的 同时看看《企业会计准则--建造合同》这一节 会有帮助的