递延所得税和当期所得税费用 当期所得税，递延所得税以及所得税费用有什么区别

当期所得税，递延所得税以及所得税费用有什么区别  

当期所得税，递延所得税以及所得税费用有什么区别

一、当期所得税的计算
当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率
应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额
应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素
具体调增调减的说明
●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异(+)。
●税法规定不征税的收入(-)。
●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：
永久性差异——超过扣除标准的招待费支出(+)、超过扣除标准的利息支出(+)、超过扣除标准的职工薪酬(+)等。
暂时性差异——会计折旧与税收折旧的差异(±)、会计摊销与税收摊销的差异(±)、计提的资产减值准备(+)、计提的产品质量保证费用(+)等。
●会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额——公允价值变动收益(-)分期收款销售商品所确认收入的差异(-)等。
借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税
递延所得税费用(或收益)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末金额-递延所得税资产的期初余额)
◆需注意：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。
借：递延所得税资产
所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税负债
三、所得税费用
利润表中应予确认的所得税费用为当期所得税和递延所得税两者之和。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税。
当期所得税的确定
当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1、按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2、按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
(二)纳税调整减少额
1、按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2、按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。

计算应纳所得税、递延所得税以及所得税费用

建议： (四)库存报警(字符突出显示)设置

计算递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费。

1.因为交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异1500。确认递延所得税负债。
分录如下： 借：所得税费用 1500*25%=375
贷：递延所得税负债 375
2.因为负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异200，确认递延所得税资产。
分录如下： 借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
3.所得税费用总额=500+375-50=825
借：所得税费用 500
贷：应缴税费——应缴所得税 500

关于递延所得税与所得税费用 所得税费用＝当期应交所得±递延所得税资产（负债），递延所得税的影响不是

是算了两次，但是一次是调增，一次是调减，一增一减结果为0。一次调的是当期所得税费用，一次调的是递延所得税费用。其最后结果对所得税费用没有影响，只是当期所得税费用和递延所得税费用之间的明细调整。

什么是递延所得税费用，递延所得税收益，递延所得税资

一、含义：
递延所得税费用，是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。
二、来源：
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。
1，确认可抵扣暂时性差异：
借 递延所得税资产；
贷 应交税费-应交所得税。
2，可抵扣暂时性差异转回：
借 递延所得税费用；
贷 递延所得税资产。
递延所得税负债与此刚好相反。
当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回加大了所得税费用。

递延所得税费用、递延所得税资产以及所得税之间的关系？

所递延所得税得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。

递延所得税的会计处理:

应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据)，但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以，就通过"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

通俗理解:另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。

同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

调整递延所得税费用，我做的分录是： 借：递延所得税资产 1326.73 贷：所得税费用--递延所得税 1326.73

递延所得税费用在利润表里也要调整，净利润随之改变，从而资产负债表里的未分配利润随之改变，在未分配利润加上1326.73，表就平了。

什么是递延所得税费用、递延所得税收益,递延所得税资产

递延所得税 定义： 由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.
递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：
1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款
在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；
对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。举例说明如下：
假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额 = 100 * （5 / 15） = 33.33万元
账面价值 = 100 - 33.33 = 66.67万元
税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
计税基础 = 100 - 20 = 80万元
可抵扣暂时性差异 = 80 - 66.67 = 13.33万元
递延所得税资产 = 13.33 * 30% = 3.999万元
（假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：
借：递延所得税资产 3.999万元
贷：所得税费用 3.999万元
第二年：
会计折旧额 = 100 * （4 / 15） = 26.67万元
账面价值 = 66.67 - 26.67 = 40万元
税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
计税基础 = 80 - 20 = 60万元
可抵扣暂时性差异 = 60 - 40 = 20万元
递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 3.999 = 0.001万元
编制会计分录：
借：递延所得税资产 0.001万元
贷：所得税费用 0.001万元
第三年：
会计折旧额 = 100 * （3 / 15） = 20万元
账面价值 = 40 - 20 = 20万元
税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
计税基础 = 60 - 20 = 40万元
可抵扣暂时性差异 = 40 - 20 = 20万元
递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 4 = 0万元
当年无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额 = 100 * （2 / 15） = 13.33万元
账面价值 = 20 - 13.33 = 6.67万元
税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
计税基础 = 40 - 20 = 20万元
可抵扣暂时性差异 = 20 - 6.67 = 13.33万元
递延所得税资产 = 13.33 * 20% = 2.666万元
当年应减计的递延所得税资产 = 4 - 2.666 = 1.334万元
编制会计分录：
借：所得税费用 1.334万元
贷：递延所得税资产 1.334万元
第五年：
会计折旧额 = 100 * （1 / 15） = 6.67万元
账面价值 = 6.67 - 6.67 = 0万元
税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
计税基础 = 20 - 20 = 0万元
当年应减计的递延所得税资产 = 2.666 - 0 = 2.666万元
编制会计分录：
借：所得税费用 2.666万元
贷：递延所得税资产 2.666万元

递延所得税费用与应交所得税，递延所得税费用与所得税费用分别是什么关系？

一、递延所得税费用与应交所得税关系：
递延所得税费用金额=应交所得税金额（按税法算的）-应交所得税金额（按会计准则算的）
也就是说，会计算的所得税大于税法算的所得税，暂时少交税，形成递延所得税负债，反之形成递延所得税资产。

二、递延所得税费用与所得税费用的关系
会计计算出的所得税后，考虑递延所得税费用的影响后，调整所得税费用，即得税法计算的所得税费用。
所得税费用（按会计准则计算的）+（或-）所得税费用（递延所得税费用调整额）=所得税费用（税法计算的）