零差错 简答题: 前期差错更正如何调整所得税费?

简答题: 前期差错更正如何调整所得税费?  

简答题: 前期差错更正如何调整所得税费?

一、处理原则 （一）如果前期差错形成的影响数（指对利润总额的影响数）全部属于差额，则更正前期差错时，应调整“应交税费——应交所得税”和“所得税费用（通过以前年度损益调整科目调整，下同）”。 （二）如果前期差错形成的影响数全部属于差异（暂时性差异），则更正前期差错时，应调整“递延所得税（递延所得税资产或递延所得税负债，下同）”和“所得税费用”。 本文来自墨者资讯 （三）如果前期差错形成的影响数部分属于差额，部分属于差异（暂时性差异），则更正前期差错时，属于差额的部分调整“应交税费——应交所得税”（调整金额=影响数中的差额部分×所得税税率）；属于差异的部分调整“递延所得税”（调整金额=影响数中的差异部分×所得税税率）；无论属于差额的部分，还是属于差异的部分，均应调整“所得税费用”（调整金额=前期差错影响数×所得税税率）。 （四）如果前期差错形成的影响数全部属于永久性差异，则更正前期差错时，无需对所得税业务进行调整（因为此种差异既不会影响所得税费用，也不会影响应交所得税，更不会影响递延所得税，故不作调整）。 内容来自墨者资讯 贷：利润分配——未分配利润0.7 前期差错形成的影响数，部分为差额，部分为差异（暂时性差异）。 （会计折旧10万元，税法折旧8万元） 由于会计折旧金额与税法折旧金额部分相同，部分不同，所以该项固定资产账面价值与其计税基础之间将产生2万元的可抵扣暂时性差异。由此可见，前期差错形成的影响数10万元中，8万元属于差额，2万元属于差异。 1.补提：借：以前年度损益调整10 贷：累计折旧10 2.调税：借：应交税费——应交所得税 2.4（8×30％） 递延所得税资产0.6（2×30％） 贷：以前年度损益调整3（10×30％） 3.转入：借：利润分配——未分配利润7 贷：以前年度损益调整7 4.调减：借：盈余公积0.7（7×10％） 贷：利润分配——未分配利润0.7

前期差错更正

对于涉及以前年份的就用以前年度损益调整，当年的用留存收益

审计中,在进行错账调整后,谈谈对前期差错更正的认识

前期错账，要具体问题具体分析，不能一概而论。要从动机和结果两个方面进行考虑事件的重要性程度。要分析造成错账的主体、客体、主观条件、客观条件，准确把握错账的全过程，这样才能够把审计风险降到最低。

会计差错更正追溯调整中，什么专案调整需要考虑所得税的变动，什么专案不涉及所得税的调整？

会计差错更正如果涉及到损益类专案的调整要考虑所得税的变动，如果不属于损益类专案的调整就不涉及

前期差错更正，会计分录，中级会计

2008年底发现2008年2月的错误，当年的错误不必用以前年度损益调整的。也不是资产负债表日后事项。

下列事项中，应作为前期差错更正的是（ ）。

BC

判断:前期差错更正要求企业只要发生前期差错事项均须调整财务报表相关专案的期初数。

错误
对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关专案的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关专案。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益专案。

固定资产盘盈为什么属于前期差错更正

因为一般来说企业不会无缘无故多出固定资产来。而且固定资产一般金额都较大。
所以从会计核算谨慎性的角度考虑不能算营业外收入，只能说是以前期的管理有问题，作为差错来处理。这是新准则的独到之处。

觉得今年盘盈出今年的可能性更大？如果是在当年盘出当期新增的固定资产的问题，这个就不属于前期差错，属于当期差错，在发现当月进行调账即可。
对于为什么书上的例子都是今年盘盈出以前年度的呢？因为教材就是为了说明：对于当期发现前期的固定资产盘盈问题，需要作为前期差错处理。

将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调节利润的可能性。

前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种资讯，而对前期财务报表造成漏报或错报。编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠资讯。前期财务报告批准报出时能够取得的可靠资讯。

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中规定：

期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理许可权报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。

而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产比较少见，也不正常，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量的判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。