货币资金审计底稿怎么做 在货币资金审计中，教材提到审查时要注意发现一收一付的情况，什么是一收一付？

在货币资金审计中，教材提到审查时要注意发现一收一付的情况，什么是一收一付？  

在货币资金审计中，教材提到审查时要注意发现一收一付的情况，什么是一收一付？

有以下具体表现：从某单位打来款（银行或现金），短期（3天内）又打回该单位，回款形式可能变化；从某单位打来款，出去等额款是另一单位；某单位打款来理由与最后取得的支出发票变化了。

什么是货币资金审计 货币资金审计的要点

货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
1.库存现金监盘的要点。
（1）审计目标：验证库存现金存在性。
（2）监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
（3）监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处（含）以上的现金应同时盘点。
（4）监盘方式：突击检查。
（5）参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
（6）清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
（7）注意事项：
①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；
③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准（理解）。
2.银行存款的实质性程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报
3.银行存款的核对与分析程序
（1）核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
（2）分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；②评估利息收入的合理性；③检查是否存在高息资金拆借；④确认银行存款余额是否存在；⑤利息收入是否已经完整记录。
4.检查银行存款账户发生额
注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
（2） 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：
（1）取得并检查银行对账单。
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
（2）取得并检查银行存款余额调节表。
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款曰记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
6.函证银行存款余额的实施要点。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
（1）函证目标：①了解企业资产的存在（存在性）；②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
（2）函证对象：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低
（3）函证方式：积极式函证。
（4）函证时间：资产负债表日后。

货币资金审计的要点

货币资金审计的要点：
1.库存现金监盘的要点。
（1）审计目标：验证库存现金存在性。
（2）监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
（3）监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处（含）以上的现金应同时盘点。
（4）监盘方式：突击检查。
（5）参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
（6）清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
（7）注意事项：
①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；
③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准（理解）。
2.银行存款的实质性程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报
3.银行存款的核对与分析程序
（1）核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
（2）分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；②评估利息收入的合理性；③检查是否存在高息资金拆借；④确认银行存款余额是否存在；⑤利息收入是否已经完整记录。
4.检查银行存款账户发生额
注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
（2） 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：
（1）取得并检查银行对账单。
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
（2）取得并检查银行存款余额调节表。
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款曰记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
6.函证银行存款余额的实施要点。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
（1）函证目标：①了解企业资产的存在（存在性）；②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
（2）函证对象：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低
（3）函证方式：积极式函证。
（4）函证时间：资产负债表日后。

货币资金审计案例

1、建议先弄清款项性质，该单位有可能将某些收入性质的款项挂到“其他应付款”，再在某个时间进行转出，形成单位或个人的“小金库”。
只有弄清款项性质后，该单位的账务处理，才能有明确的结论。但是第二笔业务附件只有白条是不合规的。
2、如果“暂存款”其实是收入款项的话，那么就存在私设小金库的现象，也就是说存在贪污和挪用公款的情况。
3、还是要先弄清楚款项性质，如果属收入款项的话，应当确认收入，并做所得税纳税调整。
另外，建议你突击盘点该公司的现金（事先不通知），收获应该会很大的。一个连提取银行存款都开白条的单位，其企业内控制度基本上是失控的。存在的问题肯定很多。
祝工作顺利。

货币资金审计应收票据要什么资料

货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。
（1）库存现金审计所需资料：
1、现金日记账
2、现金盘点表
3、备用金申请单
4、备用金明细账
5、会计凭证
审计程序：
1、通过将现金日记账与会计凭证进行核对，核实相关事项的真实合理性，当然选择的时候还是以大金额为主；
2、检查原始凭证是否存在涂改记录。或者因为涂改导致事项与金额不相符的情况；
3、实施现场盘点。这里的现金盘点一般都是突发性的，而不是通知之后进行。如果财务部已经提前进行了准备，则需要另外选择时间进行盘点。盘点时需要对现场进行封锁，严禁出纳准备与处理。需要对保险柜内保管的异常物品进行分析和记录；
4、将现金日记账上最后的金额与实际盘点结果进行核对分析；
5、检查备用金申请表，申请事项的原因以及权限是否合理；
6、检查备用金明细账，确认是否存在长期拖欠的情况，比如员工已经离职长期挂账的情况或者是白条借支的情况。
（2）银行存款审计所需资料：
1、银行日记账
2、银行账户清单
3、银行余额调节表
4、银行对账单
5、会计凭证
审计程序：
1、拿着公司的开户资料到基本户的开户银行，查询到所有开户的账户清单；
2、核对银行对账单的真伪，比如银行的盖章情况。最简单的方式是登录网银查询交易的明细记录还有存款余额；
3、将银行日记账与对账单进行核对确认差异；
4、通过追踪前期未平事项，查找未平原因。
（3）票据审计所需资料：
1、应收票据明细账
2、票据台账
3、所有票据包含空白以及作废的票据
4、应收款或者应收票据对账记录
审计程序：
1、检查应收票据明细账，了解票据的贴现和背书的情况；
2、盘点所有空白以及作废票据，查看是否存在异常的情况；
3、从出纳或者销售部门了解收据的保管情况，是否存在除了财务人员外是否有其他人员也能经手收据的情况。

关于货币资金审查（审计题目）

1）在财务人员出差的时候，空白支票和可以签署支票的印鉴都由财务处处长保管，违反了货币资金内控原则
建议：财务人员出差时，指定与支票无关的人员保管空白支票
2）一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。

货币资金审计风险大，需要注意哪些方面

货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。
审计的主要方法：
1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。
2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。
3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。
4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。
5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。

如何进行货币资金审计

一、现金审计的目标：
（1）确定被审计单位的现金在资产负债表日是否是真实存在的。
（2）被审期间发生的收支是否真实合法记录是否完整。
二、重要的实质性测试程序
1.盘点库存现金：
盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序；
盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行监盘；
一般实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金；
盘点保险柜的现金实存数，同时编制"库存现金盘点表"；
对资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
2.抽查大额现金收支；
3.审查现金收支的正确截止。
第四节 银行存款审计
一、审计目标：
（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确。
（4）确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
二、重要的实质性测试程序
1.分析性复核程序
计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
2.取得并审查银行存款余额调节表
审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。取得银行存款余额调节表后。注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
3.函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。
4.抽查大额银行存款的收支。
5.审查银行存款收支的正确截止。

货币资金审计的审计怎样的方法收集证据

1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；
2会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。
3获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
4检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；
5向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；
6银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
7抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
8抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
9检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
10验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露