可供出售金融资产计提减值 可供出售金融资产的增值用哪个会计分录

可供出售金融资产的增值用哪个会计分录  

可供出售金融资产的增值用哪个会计分录

资产负债表日 可供出售金融资产的公允价值上升 分录如下：
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益

换出资产为可供出售金融资产会计分录怎么做

换出可供出售金融资产时
（1）如果是债券投资
借：换入资产
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
――利息调整
－－应计利息　
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
（2）如果是股权投资
借：换入资产
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

可供出售金融资产购入时的会计分录如何处理

1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金
2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额，也可能在贷方）
应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金

可供出售金融资产 出售时支付相关交易费用的会计分录

可供出售金融资产 出售时支付相关交易费用，冲减投资收益，会计分录为：
借：投资收益
贷：银行存款
出售可供出售金融资产时
（1）如果是债券投资
借：银行存款
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
――利息调整
－－应计利息　
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
（2）如果是股权投资
借：银行存款
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做

可供出售金融资产的一般会计分录如下：
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下：
借：可供出售金融资产--成本(面值)
--应计利息
--利息调整(溢价时)
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产--利息调整(折价时)
2、可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：其他综合收益
期末公允价值低于此时的账面价值时：
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于摊余成本时
借：可供出售金融资产--其他综合收益
贷：其他综合收益
如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4、可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产--减值准备
反冲时：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：其他综合收益
5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见金融资产重分类的讲解
6、出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
--利息调整
--应计利息
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

可供出售金融资产的记账？

（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益

可供出售金融资产的列报

是记在一年内到期的非流动资产里
因为题目告诉你了 不超过一年

持有至到期投资转可供出售金融资产会计分录怎么写

当持有至到期投资划分为可供出售金融资产的时候。可供出售是按照公允计量，这个时候成本金额的确定是按照
原来持有至到期投资的成本*剩余的比例=可供出售的成本
可供出售金融资产的公允价值变动=可供出售金融资产的公允价值—可供出售账面价值的差额=可供出售公允价*剩余比例— 可供出售账面价值
举例说明：
2014年1月1日，甲公司支付价款1 905.54万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2 000万元、5年期的不可赎回债券，另发生交易费用20万元。该债券票面年利率为4%，实际年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2014年12月31日，该债券未出现减值迹象。2015年1月1日，该债券市价总额为2 250万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80%，出售债券发生相关手续费10万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2015年4月30日，甲公司将剩余20%债券出售取得价款550万元，另支付相关手续费3万元。
要求：不考虑其他因素，编制甲公司上述经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
借：持有至到期投资——成本　 　2 000
贷：银行存款　 　1925.54
持有至到期投资——利息调整　 　74.46
2014年12月31日
借：应收利息　80（2 000×4%）
持有至到期投资——利息调整16.28
贷：投资收益　96.28（1 925.54×5%）
2015年1月1日
借：银行存款　 1 790（2 250×80%-10）
持有至到期投资——利息调整46.54
[（74.46-16.28）×80%]
贷：持有至到期投资——成本1 600（2 000×80%）
投资收益　236.54
借：可供出售金融资产——成本400（2 000×20%）
——公允价值变动　61.64
[2 250×20%-（400-11.64）]
持有至到期投资——利息调整 11.64
贷：持有至到期投资——成本　 400
可供出售金融资产——利息调整11.64
（74.46-16.28-46.54）
其他综合收益　 61.64
2015年4月30日
借：银行存款 547（550-3）
可供出售金融资产——利息调整　 11.64
贷：可供出售金融资产——成本 400
——公允价值变动61.64
投资收益　97
借：其他综合收益　 61.64
贷：投资收益　 61.64