企业年金基金管理人 企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目

企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目  

企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目

企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定哪些科目选项（ABCD）
A.“公允价值变动损益” B.“本期收益” C.“应收股利” D.“应收红利”
企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设定“交易性金融资产”、“公允价值变动收益”、“证券清算款”、“结算备付金”、“交易保证金”、“投资收益”、“交易费用”、“应收利息”、“应收股利”、“应收红利”、“本期收益”等科目。

企业年金基金投资运营收益如何计入个人账户

《企业年金试行办法》第十一条规定：“企业年金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人账户。”企业年金基金投资运营净收益率，是指企业年金基金投资运营收益剔除管理成本后的部分。所谓净收益率，是指企业年金基金净收益除以企业年金基金期初净值所得的商。计算公式为：企业年金基金投资净收益率=企业年金基金净收益/企业年金基金期初净值企业年金基金投资运营收益计入企业年金个人账户的计算公式如下：计入某职工企业年金个人账户的企业年金基金投资运营收益=该职工期初企业年金个人年账户净值×企业年金基金投资净收益率。如果收益记入日也是缴费记入日，账户管理人应在记入投资运营收益后及时将新缴费额计入企业账户和个人账户，此账户作为下一收益记入日的“企业账户和个人账户前期余额”。如果收益记入日与缴费记入日不在同一天，在缴费日当日必须调整账户余额，账户管理人应首先计算并记入上次收益记入日到缴费当日的收益，然后记入新缴费额，到下周收益记入日时，此金额作为“企业账户和个人账户前期余额”。 【独家稿件宣告】凡注明“中国养老金网”来源之作品（文字、图片、图表），未经中国养老金网授权，任何媒体和个人不得全部或者部分转载。如需转载，请与banker08@163.联络；经许可后转载务必请注明出处，并新增源连结，违者本网将依法追究责任。

企业向职工支付工资，保险与会计核算，也应当由《企业年金基金》准则规范

这种说法是错误的。 2006年2月，财政部发布了《企业会计准则第10号——企业年金基金》（以下简称新准则）。企业年金准则与企业的日常经营无关，只是规定了企业年金作为独立会计主体进行列报的详细表格和一些会计处理。该准则针对的物件不是作为企业年金托管人的上市公司或相关企业，而是企业年金基金的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。2004年，劳动与社会保障部陆续出台了《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》对企业年金进行了规范。规定企业年金是唯一的补充养老保险形式，且都是设定提存计划，企业年金采取设立基金托管的方式执行。

【答案】错误
【解释】企业向职工支付工资、福利、保险等职工薪酬的会计核算，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。 不由《企业会计准则第10号-企业年金基金》规范。《企业会计准则第10号-企业年金基金》仅规范补充养老保险基金的会计核算。

托管人如何为基金投资进行会计核算？

基金投资上市交易证券时，交易所通过单向卫星传输系统向托管人传送每日交易成交资料，托管人在进行会计核算时通过专用财务核算软体读取成交资料并自动生成相应的会计记账凭证。

除上市成交资料之外，对于其他的投资活动以及为维持基金投资运作正常进行所需的费用支出均来自基金管理人的投资指令。投资指令是基金管理人向托管人传送的关于处理基金资产的书面指令，它是进行资金清算的依据，也是会计核算人员进行相应会计账簿记录的依据。

依照权责发生制的核算要求，基金管理人的投资指令在具有真实交易的前提下，投资指令的执行即为交易的实际发生，核算人员即可以进行手工账务处理，生成凭证并记入账簿。

基金的开户银行可能还会产生一些入账款项，比如银行结息、申购新股余款退回等。托管人收到开户行的入账通知书后，据以入账，增加基金银行存款账户余额。

会计资料处理基金会计处理是以基金投资运作的经济资讯为物件进行的加工整理过程。在这一过程中，通过复式记账的方法录入记账凭证，将基金投资运作的经济资讯转化为会计资讯，生成估值及各类会计报表，以备投资人、监管部门等查考。

会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计资讯使用者的需求具有重要意义。

证券投资基金募集设立后，一方面委托基金管理人进行投资运作，另一方面委托托管人保管基金资产。对于基金资产的保管应当达到以下两个目的：首先，安全保有基金资产，使之不发生非正常的损失；其次，及时记录基金资产变动的情况，了解基金资产所处的状态。基金投资的范围和品种是多样的，它可以投资于交易所挂牌的证券（股票和债券等），也可以投资于银行间市场的债券，期间还要发生费用的支付以及股票红利、债券利息的收取等其他事项。这一系列的投资运作活动，使得基金资产总是处于不断的变化之中。那么如何及时记录并掌握基金资产的状态呢？在实践中，这部分工作主要是通过对基金进行会计核算来实现的。 一、会计核算依据 基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计资讯，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务资料以及会计报表。基金会计核算在遵循一般会计原则的同时，主要依据财政部颁布的《证券投资基金会计核算办法》进行。实践中，基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设定、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。同时，由于基金托管人对基金管理公司计算的基金资产净值以及基金业绩报告负有复核责任，因此基金托管人亦需要对所托管的证券投资基金进行会计核算，并将有关结果同基金管理公司相核对。 二、会计核算科目 根据《证券投资基金会计核算办法》，基金会计科目包括资产类、负债类、持有人权益类和损益类。资产类会计科目主要设定有银行存款、清算备付金、股票投资、债券投资、应收利息、应收申购款、其他应收款、投资估值增值等科目。负债类会计科目主要设定有应付管理人报酬、应付托管费、应付赎回款、其他应付款等。持有人权益类会计科目主要设定有实收基金、未实现利得、本期收益等。损益类会计科目主要设定有股票差价收入、债券差价收入、债券利息收入、股利收入、其他费用等。上述一级会计科目在核算时根据需要可设定二级或三级明细科目。各会计科目的具体核算内容可参见《证券投资基金会计核算办法》。 三、会计核算流程 （一）会计资料收集会计资料的收集是会计核算工作的起点，相关资料来源为基金投资运作中的各类经济资料，按照获取的渠道不同可以分为三种类型：经由中国证券登记结算有限公司通过卫星传送的基金场内交易的成交资料；通过管理人传送的场外交易资料；开户行的资金入账通知及基金权益事项公告资讯等。 1.基金投资上市交易证券时，交易所通过单向卫星传输系统向托管人传送每日交易成交资料，托管人在进行会计核算时通过专用财务核算软体读取成交资料并自动生成相应的会计记账凭证。 2.除上市成交资料之外，对于其他的投资活动以及为维持基金投资运作正常进行所需的费用支出均来自基金管理人的投资指令。投资指令是基金管理人向托管人传送的关于处理基金资产的书面指令，它是进行资金清算的依据，也是会计核算人员进行相应会计账簿记录的依据。依照权责发生制的核算要求，基金管理人的投资指令在具有真实交易的前提下，投资指令的执行即为交易的实际发生，核算人员即可以进行手工账务处理，生成凭证并记入账簿。而对于银行存款利息等应收款项以及基金应负担的管理费、托管费等应付款项，托管人通过专用财务软体每日自动生成计息、计费凭证，记入会计账簿。 基金在投资运作过程中会发生相应的费用，包括： （1）管理费 管理费的计提比例和计提方式由基金招募说明书及基金契约具体规定，年管理费率一般不超过所管理基金资产净值的1.5％。基金开始运作后，每日从基金资产中计提管理费，次月托管人根据管理人的指令将应付的管理费划向指定账户。 （2）托管费 同管理费类似，托管费的计提比例和计提方式由基金招募说明书及基金契约具体规定，年托管费率一般不超过托管基金资产净值的0.25％。基金开始运作后，每日从基金资产中计提托管费，次月托管人根据管理人的指令将应付的托管费划向指定账户。 （3）其他费用 基金在投资运作中还会发生其他费用，如注册登记费、上市年费、资讯披露费、持有人大会费用、审计费用、律师费用等。上述费用是在基金管理人、托管人双方核对无误后，由基金管理人向托管人发出付款指令，将款项划向指定账户。 3.基金的开户银行可能还会产生一些入账款项，比如银行结息、申购新股余款退回等。托管人收到开户行的入账通知书后，据以入账，增加基金银行存款账户余额。对于基金所持有的股票、债券的权益事项，包括分红派息、增发公告、新股上市等，托管人根据报纸、资讯媒体的公告资讯进行相应的账务处理。 （二）会计资料处理基金会计处理是以基金投资运作的经济资讯为物件进行的加工整理过程。在这一过程中，会计核算人员根据基金相关法规、协议以及基金会计核算的相关规定，通过复式记账的方法录入记账凭证，将基金投资运作的经济资讯转化为会计资讯，生成估值及各类会计报表，以备投资人、监管部门等查考。相关热词：会计核算基金投资

企业年金基金投资管理风险准备金提出比例是多少

按照现行的《业年金基金管理试行办法》——劳动和社会保障部23号令第58条规定：投资管理人从当期收取的管理费中，提取20%作为企业年金基金投资管理风险准备金，专项用于弥补企业年金基金投资亏损。企业年金基金投资管理风险准备金在托管银行专户储存，余额达到投资管理企业年金基金财产净值的10%时可不再提取。

企业年金基金在投资运营中，初始投资金的历史成本计量，后续投资则选用公允价值计量。

正确！

企业年金基金的惟一用途就是投资。 （ ）(2分) 对 错

对。
企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金由：企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益不成养老保险组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。需要明确的是，新的企业年金基金会计准则仅规范不成养老保险基金的会计核算，既不涉及基本养老保险基金的会计核算，也不涉及个人商业养老保险的会计核算。对于企业缴费的会计核算属工资薪酬范围，使用《企业会计准则第9号—职工薪酬》。由此可见，企业年金的唯一用途就是进行投资。