实质性程序的审计程序有哪些 以下审计程式属于哪一种实质性程式？获取了什么证据？与哪些具体目标相关

以下审计程式属于哪一种实质性程式？获取了什么证据？与哪些具体目标相关  

以下审计程式属于哪一种实质性程式？获取了什么证据？与哪些具体目标相关

指出以下审计程式属于哪一种实质性测试，获取了什么证据，与哪些具体目标相关，填入下表。
⑴从有关记录审查至“已付款”支票；
⑵重新计算应付利息费用；
⑶向管理当局询问存货过时情况；
⑷调节年末银行存款账户；
⑸计算存货周转率并与同行业资料相比较；
⑹向债务人函证应收账款余额；
⑺从销货账单记录审查至销货发票；
⑻审查应予资本化却计入修理费的证据；
⑼分析行业成本资料变化趋势；
⑽审查年度中所购买的土地所有权契约；
⑾抽查报表日后销售收入、退货记录、发货单和货运凭证等；
⑿盘点库存现金。

何时执行追加审计程式？何时执行替代审计程式？何时修改实质性程式？

追加审计程式是在原来的审计程式仍然有效，之后有迹象表明原程式没有达到预定审计目标，注册会计师就需要执行其他审计程式，也就是在原程式基础上追加程式。注意，这里执行的其他审计程式在性质上一般不同于原审计程式，但也不排除相同的情况。需要说明的是，一般执行原程式和追加的程式是在不同的审计阶段。比如对期后事项的审计，注册会计师有责任对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施追加审计程式。从这一说明可以看出，注册会计师应当在实质性程式阶段对期后事项实施相应的审计程式。
修改审计程式是指的原来的审计程式不合适，比如对完整性认定，从账簿记录追查至原始凭证，这是不恰当的，要修改为由原始凭证追查至账簿记录。
替代审计程式：指的是实施一般的审计程式无法获取审计证据时的审计程式，比如是无法函证，此时实施替代审计程式。

审计实质性程式获取的审计证据如果不充分，怎么办

审计实质性程式获取的审计证据如果不充分，可以实施替代审计程式。
供参考。

判断题：实施实质性分析程式的目的在于获取支援相关审计目标的证据

正确
实施实质性分析程式的目的在于获取支援相关审计目标的证据。因此，注册会计师在具体实施上述分析程式时还应当注意以下几个方面：
（1）使用计算机辅助审计方法下载被审计单位存货生文件和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较。例如，注册会计师利用所掌握的、适用于被审计单位的销售毛利率知识，判断各类产品的销售毛利率是否符合期望值，存货周转率或者周转能力是否随着重要存货专案的变化而变化。
（2）按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致。
（3）对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年〉以及出现负余额的存货专案单独摘录并列表。
（4）由于可能隐含着重要的潜在趋势，注册会计师应当注意不要过分依赖计算的平均值。各个存货专案的潜在重大错报风险可能并不一致，实质性分析程式应该用来査明单项存货或分类别存货的一些指标关系。

通过实施实质性程式无法获取充分，适当的审计证据的情况有哪些

被审计方账簿等会计资料丢失毁损
发出询证函，对方不复函

获取书面证据的审计程式包括

获取书面证据的审计程式包括

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和档案进行审查，或对资产进行实物审查。

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程式。

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务资讯和非财务资讯，并对答复进行评价的过程。

函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

重新计算是指注册会计师对记录或档案中的资料计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。

重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程式或控制。

分析程式是指注册会计师通过分析不同财务资料之间以及财务资料与非财务资料之间的内在关系，对财务资讯作出评价。

审计证据可以通过哪些审计程式得到？

（一）检查记录或档案
检查记录或档案是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或档案进行审查。
检查记录或档案的目的是对财务报表所包含或应包含的资讯进行验证。例如，被审计单位通常对每一笔销售交易都保留一份顾客订单、一张发货单和一份销售发票副本。这些凭证对于注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性是有用的证据。
检查记录或档案可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或档案的来源和性质。外部记录或档案通常被认为比内部记录或档案可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的资讯和条款达成一致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核，因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、保险单、契约和合同等档案。
（二）检查有形资产
检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程式主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货专案前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。
（三）观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程式。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程式可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他型别的佐证证据。
（四）询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务资讯和非财务资讯，并对答复进行评价的过程。
知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的资讯或佐证证据，也可能提供与已获悉资讯存在重大差异的资讯，注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程式或实施追加的审计程式。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制执行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程式以获取充分、适当的审计证据。
（五）函证
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的专案的资讯，通过直接来自第三方的对有关资讯和现存状况的宣告，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程式。
（六）重新计算
重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或档案中的资料计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。
（七）重新执行
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程式或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。
（八）分析程式
分析程式是指注册会计师通过研究不同财务资料之间以及财务资料与非财务资料之间的内在关系，对财务资讯作出评价。分析程式还包括调查识别出的、与其他相关资讯不一致或与预期资料严重偏离的波动和关系。
上述审计程式单独或组合起来，可用作风险评估程式、控制测试和实质性程式。

获取审计证据的审计程式有多种，以下有关说法正确的有

1.bc。客观的风险越高，检查风险越低，需要的审计证据越多。 2.ac 这题不确定，但是重要性原则一定是正确的 3.ad。与1类似。 4.abc 审计证据要求充分性适当性。适当性包含相关性和可靠性。充分性是量的考虑。适当性是质的考虑。数量不能弥补质量。

审计程式应用 具体有哪些专案？

审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
一、 总体审计计划的基本内容：
1．被审计单位的基本情况。
2．审计目的、审计范围及审计策略。
3．重要会计问题及重点审计领域。
4．审计工作进度及时间、费用预算。
5．审计小组组成及人员分工。
6．审计重要性的确定及审计风险的评估。
7．对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。
8．其他有关内容。
二、具体审计计划的基本内容：
1．审计目标；
2．审计程式；
3．执行人及执行日期；
4．审计工作底稿的索引号

跟函方式获取的回函，可以实施哪些审计程式

应根据对回函结果质量和函证重要性的评价判断是否需要实施进一步审计程式，具体依据以下几点判断：
(一)评价(询证函回函)审计证据的充分性和适当性
1.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程式，则替代程式不能提供注册会计师所需要的审计证据。
2.如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
3.注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程式。比如：
(1)可获取的佐证管理层认定的资讯只能从被审计单位外部获得;
(2)存在特定舞弊风险因素使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。
(二)评价函证过程和结果的可靠性
1.评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑以下因素：
(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况;
(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证专案的了解及其客观性;
(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制。
2.评价询证函回函不可靠时的措施
如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程式的性质、时间安排和范围的影响。
3.询证函回函的不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似帐户回函质量提供依据;
4.询证函回函的不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷;
5.询证函回函的不符事项并不表明存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程式的时间安排、计量或书写错误造成的。