加强企业内部管理 如何加强企业内部财务控制

如何加强企业内部财务控制  

如何加强企业内部财务控制

企业内部财务控制的几项措施：
1.提高对内部财务控制重要性的认识
首先，要求企业内部加强宣传教育工作，提高员工对企业内部财务控制重要性和必要性的认识。其次，企业内部要建立健全财务内部控制相关规章制度，并加强对规章制度落实情况的检查和监督，使财务内部控制工作有章可循、有法可依。最后，要建立科学严密的财务内部管理体系，落实上至核心领导、下至普通员工在财务内部管理中的权力、义务和职责，做到权责明确、协同合作。
2.优化管理方式，明确管理权限
内部财务管理是现代企业管理的核心与基础，而明确管理权限则是内部财务控制高效开展的基本保障。因此，我们要对企业内部财务控制和管理的权限进行合理配置，实现企业内部的决策权、执行权和监督权的分离与统一。所谓分离，是指要明确核心领导和中层领导在内部财务控制中的职责，将一些日常普通的财务决策和管理权下放到中层受众，实现精细化管理；所谓统一，是指财务最高决策权还管理权要始终掌控在最高权力机构中，并实现决策、执行和监督职责的相互监督与制约。
3.增强财务风险意识
企业要建立健全财务风险预警机制，及时发现企业发展中的潜在财务风险，并针对问题提出相应的对策，消除潜在财务风险，同时，明确财务人员的职责，加强监督，这样的话财务人员的危机意识就会加强。
4.严格制定企业内部的预算控制系统
各企业每年应在年终的时候及时对其一年的经营情况进行总结，结合预算的总值对其下年的营销政策及成本投入等进行规范合理的预算，进而制定出符合实际，且行之有效的预算控制系统。企业内部的财务部门应该及时对一些预算工作进行检查，并且及时结合当时企业的发展状况，以及市场经济的动态走向进行分析，然后在做出相应的决策。该决策在通过企业高层的认同后，实施到成本预算工作中去。
5.规范科学地制定内部财务审批制度
企业内部的任一一笔费用在被利用的时候，首先其必须经过财务部门的审批，然后再将审批并盖有相关负责人印章的文件交由企业高层审查，当其得到高层的肯定后才能够进行下一环节。
6.提高企业财务人员的专业素质
财务人员是内部调控的执行者，所以他们的专业素质会对内部财务控制水平产生很大的影响。首先，强化财务人员的法制观念。不断强化他们的法律意识，让他们严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度，认真按照党的方针政策办事；其次，加强财务人员的理论知识的培训。定期对他们进行业务知识（包括计算机能力）培训和考核，努力提高他们的业务技术能力；最后，加强会计人员思想和职业道德教育。企业应该把职业道德教育作为一项长期的工作，并且有计划、有组织的进行；运用各种手段来帮助会计人员树立正确的职业道德观，不断的提高道德修养，抑制不良的工作作风。

内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。内部审计应了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，调整和完善内部控制制度，工作重点为内部分析和评价。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。其重点：一、通过内部审计的监督和评价，建立企业良好的内部控制环境。针对企业出现的各种风险，定期监督检查内部控制制度执行情况显得尤为迫切。内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业经营风险，实现企业目标。具体方法：1、了解并评价内部控制体系的健全性。2、测试评价内部控制体系的遵循性。3、测试评价内部控制系统的有效性。二、通过专项审计调查，推动内控制度建设，规范投资行为。今年以来，金融危机对船舶行业的影响持续加深，船舶企业面临的形势越来越严峻。如何最大限度地降低当前市场形势造成的不利影响，通过完善内部控制制度，有效地控制和防范风险是每个船企面临的十分重要的课题。我们清楚地认识到，在困难面前，只有严格控制和降低成本，才是有效保障公司效益和员工收益的唯一途径。因此，我们紧紧围绕“强管理、控成本、防风险”的主题开展内部审计工作。具体方法：1、坚持审计工作主动融入公司管理，寻找薄弱环节，及时发现问题，达到改进和完善基础管理的目的。2、对公司下属投资单位执行公司协议、合同价格等情况开展审计调查。3、督促相关单位健全内控制度，强化基础管理。4、对公司与投资单位及关联企业间的结算行为不够规范的情况提出了改进管理的建议。要求有关部门梳理和规范结算流程，完善结算原始依据，明确各相关部门的职权范围，并对经办人员进行了培训教育，要求凡是委托劳务的必须由经办人签字确认，结算单据必须附有原始记录为依据。三、提出审计建议并持续跟踪，监督建议落实情况。通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等有关技术方法，内部审计人员针对企业内控制度中存在的问题，及时提出富有成效的意见和改进方案，促进企业加强内控制度的建设。

如何加强现代企业内部财务控制

一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制
进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合，最终达到内部会计控制的目的。
二、切实强化内部审计和外部监督
内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。
要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任，并逐步完善会计中介机构及从业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。要加强彼此间的信息交流，定期互通情报，做到信息共享；要加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；此外，要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为进行曝光。
三、提高财务人员的综合素质
企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。
这就要求企业财务人员在自觉加强学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。
四、推行职务不相容制度,杜绝公司高层管理人员交叉任职
交叉任职主要表现在董事长和总经理由同一人兼任，董事会和经理层人员重叠。这种现象在我国非常普遍,如银广夏公司、红光实业股份有限公司等都存在董事兼任经理的情况。这种交叉任职的后果是董事会与经理层之间权责不清，制衡力度弱化，会导致控制权、执行权、监督权由一人独揽，随意性大，缺乏相应的制约和程序。如财务决策中资金调拨，对外投资等方面的决策失误及公司内部会计信息失真等许多不利于公司和股东利益的情况往往就是源于交叉任职，源于董事会缺乏独立性。因此,要做好内部会计控制工作,必须推行职务不相容制度,做到各阶层各行其是、各尽其责,充分发挥董事会、监事会和经理层各自的职责,任何一方都不得越权,更不得疏忽职责,要有程序的控制,不得随意而为，但同时又要具备灵活性,要适应自身公司实际情况。
五、科学设置内部审计机构,强化对内部会计控制的再监督
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计结构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立的评价,以确定既定政策和程序是否得到贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,部门的内部控制目标是否实现,并负责向企业最高管理当局提出建议和报告，所以，内部审计是对会计控制工作的再监督。只有建立起一种较科学的设置机构，使内部审计机构对股东大会负责并在业务上接受监事会指导，这能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制现象严重的局面。此外,在业务上接受监事会指导能够完善监事会监督功能并对董事会在一定程度上产生制衡作用。因此,要强化对内部会计控制的再监督,必须科学设置直接受股东或监事会领导的内部审计机构,充分发挥现代企业内部审计的建设作用、参谋作用和控制作用。
六、加强企业各阶层的素质和诚信教育
结合高效的激励机制,提高内部会计控制的质量完善的监督体系能从总体上提高公司内部会计控制的质量,提高公司治理质量，但这是一种强制性的规范结果,并不是个人发自内心去自觉遵循规范和自发实施行为的结果，只有使公司的全体员工认识到诚信是公司发展的根本,只有坦诚、公允的信息披露才能取信于市场，才能获得企业竞争优势。在这种只有公司得到发展员工也才能得到发展理念的指导下，公司同时进行后续教育培训，才能提高企业各阶层的文化素质、职业道德和诚实品质，使他们改变被迫遵守公司规章的观念，形成一种自觉遵循与完善内部会计控制的氛围。此外,良好的激励机制是企业发展的动力和活力，它可激励员工的工作热忱，使员工自动提高其工作能力和效率，能为企业节减员工培训费。因此,只有调动、诱导和激发出人的自觉主动性,再结合科学合理的激励、监督体系,才能使内部会计控制制度得到完整高质的遵守,才能真正提高企业内部会计控制的效应,发挥其最大效用。

如何加强与完善企业内部控制

结合领导班子每位成员的从业经验和专业所长，管理层成员之间进行明确分工。
管理层每位成员必须重视内部控制并且对其所负责的业务领域具有较高的识别风险和把控风险的能力，专业的人干专业的事。
重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资、大额资金使用等“三重一大”事项实行集体决策。
重大决策实行可追溯的个人责任制度，无论是个人决策还是集体决策，均实行谁审批谁负责，完善决策失误纠正和责任追究机制。

企业内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则制定。对企业的所有业务重新树立，优化内部环境，搞好风险评估，加强控制活动，确保信息畅通，强化内部监督，促进企业实现发展战略。
1、完善制度建设、实施内部控制。以《企业内部控制规范-基本规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等文件为依据，结合企业实际情况，全面梳理原有管理制度，在符合内部控制要求的前提下，着眼于管理创新、建立适合本企业的内部控制管理体系，明确相关部门人员的指责和权限，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度。
2、明确控制目标，优化内部控制环境。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
3、提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
4、加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
5、实施预算控制，提高内控水平。实行全面预算，搞好各业务事项的事前预测、事中控制、事后分析，将企业的经营目标转化为各生产厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标。预算控制内容应涵盖企业经营活动的全过程，强化预算控制，通过预算的编制和考核预算的执行情况，动态分析执行结果，及时纠正偏差，确保预算执行到位。并与管理者的绩效工资挂钩，节将超罚，充分发挥预算的灵魂作用。
6、加强内外部信息交流与沟通，加强反舞弊机制。企业应建立建立上传下达的有效机制。通过建立组织机构制定岗位责任制来实现。还应注意信息沟通的有效性和及时性。重视和加强反舞弊机制建，通过各种方式，鼓励员工及企业利益方举报和投诉企业内部的违法违纪行为。企业还应注意于外部关系人以适当的形式进行及时沟通与反馈。比如于注册会计师、客户、供应商等。
7、会计电算化。会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。部分企业已实施ERP工程，在工作中要运用既定程序对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。
总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用，才能促进企业健康有序发展。

如何加强煤炭企业内部控制

煤炭实现降本增效的措施：
一、更新观念，转变管理模式，是实现全员降本增效的根本保证
“兴衰，人人有责”。 全面强化全体员工树立成本管理理念和节约意识，要求全体员工发扬主人翁精神，积极行动起来，从现在做起，从我做起，加强学习工艺流程，熟练掌握操作技能，节约用水、用电、用材，杜绝一切铺张浪费现象，特别是“长流水、长明灯、长跑气”现象，消除“跑、冒、滴、漏”，以“六节约” 降耗增效。工作时间办公室内尽量采用自然光，在光照条件允许的情况下，不得开启室内照明设备。办公楼走廊、厕所及其他公共场所提倡使用自然采光，白天一般不开启照明灯，夜间照明尽量减少开灯时间与数量。培养良好的节电习惯，办公室人员离开办公室时，关闭电源插线板总开关或拔下电源插头，做到“人走灯灭，人走机关”。
二、打造“精品工程”是实现全员降本增效的有效途径
面对生产经营面临的严峻形势，始终恪守“以质量求生存，以服务求发展”的经营理念，严格加强质量管理，铸造“精品工程”，制定严格的《工程质量管理制度》，落实岗位质量职责，并实行质量跟踪管理，严格落实每个班的工序质量标准，如出现质量问题，直接追究责任者，依照质量奖惩制度进行处罚，严格的质量管理与自身效益的紧密关联促使每个班组与每名职工都牢牢树立起“质量第一”的意识，在施工中，在做好现场基础工作的同时，把施工井各道工序质量分成若干个质量管理点进行分工负责，并统一验收。
三、加强严细管理，对标挖潜活动贯穿生产全过程
生产是一个不断变化、循环往复的动态过程，只有对生产过程加以认真周密的组织，通过查找最佳指标，保持生产各项要素在最佳的状态下运行，以最佳的指标将投入的各种生产要素有机结合起来，才能使产品在生产过程中行程最短、时间最省、占用和消耗最少，进而能够取得较大的生产成果和经济效益，所以在实际生产中要加大监管力度，严格按照作业规程施工，保证工作面的正规循环。

如何加强企业内部控制制度建设

积极搭建企业内控标准体系框架结构
基本规范在企业内控标准体系中处于最高层次，起统驭作用，描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和企业内部控制制度的基本依据。
基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。
内部控制的目标。基本规范指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标定位于五个方面，包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的目标定位，是在结合中国企业实际、比较其他国家和经济体企业内控目标之后作出的科学选择。
内部控制的原则。基本规范确立了企业建立并实施内部控制的五项基本原则：一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项;二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险;三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率;四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整;五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
内部控制的要素。基本规范确立了五要素的内控框架：第一，内部环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表明企业实施内部控制，应先从治理结构等入手。现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。第二，风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。第三，控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。第四，信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业实施内部控制的重要条件。第五，内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。
应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：
一是针对企业主要业务与事项的应用指引。目前印发的征求意见稿，基本涵盖了资金管理、采购、销售、固定资产、存货、工程项目、无形资产、投资、筹资、预算、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统控制、衍生工具、企业并购和关联交易等，这些都是企业最为常见、带有普遍性、迫切需要加强风险控制的业务环节和领域。随着征求意见的逐步深入，在具体项目构成上可能会作必要调整。
二是针对特殊企业或者行业的应用指引。比如，商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业，由于其经营业务特殊，涉及金融风险，与经济发展和金融安全关系重大，在内部控制方面，除遵循一般内部控制要求外，有必要规定特殊应用指引，构成应用指引的组成部分。这是非常重要的制度安排，其定位不仅是财务报告的可靠性，还定位于企业经营风险控制，范围比美国萨班斯法案更广泛。此段内容引入中国培训网。

浅谈如何加强企业内部控制工作

不同企业执行企业内部控制规范工作，因受企业规模大小、参与人员和机构的认知水平不同等客观因素影响而显得不尽相同，执行内容和标准也千差万别，如何提高企业执行企业内部控制规范的水平，达到并实现国家颁布实施相关规范的初衷，成为摆在企业内控管理工作人员面前的重要课题。笔者在参与企业内部控制工作过程中，曾对企业内部控制工作进行了深入的思考和不断地反思，并归纳和总结出一些经验教训，在此结合日常的工作情况，谈一点自己的看法。 一、企业内部控制工作的最终目的是提高企业的效益。 企业生存、发展和获利是企业存在的永恒目标，企业的一切经营管理活动都要围绕此目标而实施，与此目标相违背的经营管理活动都是无效和无意义的。因此，企业的内部控制工作也要与此目标所相适应，主要体现在： 首先，企业的内部控制工作一定要与企业的发展阶段和企情相适应。生产力水平决定生产关系，生产关系反作用于生产力。企业在生存、发展和获利的进程中，所处的环境又各不相同，有的企业处于新生期，有的处于快速成长期（或扩展期）、成熟期，还有的处于转型期（或收缩期）、逐步衰退期。不同企业处于不同的发展阶段，由此决定了其各自内部控制工作内容的不尽相同。无论是理论上还是实践上，处于成熟期企业的内部控制体系都是无法适应新生期和成长期企业的内部控制工作要求的，反之亦然。就好比是让小孩和少年穿成人衣裳或让成人穿小孩和少年衣裳一样。不适宜的内部控制控制要么就是形同虚设或铺张浪费，要么就是束缚和限制企业的发展，最终降低企业的收益水平，因此，企业的内部控制工作要懂得量体裁衣。企业的内部控制工作的开展一定要深思熟虑，精心设计，不应完全借鉴和照搬其他企业的做法，而是要依据本企业的客观实际，吸收和借鉴与本企业发展模式和发展阶段相适应的企业做法，制定出适应本企业发展模式的内部控制管理体系。 其次，企业在实施企业内部控制工作时，要有效运用成本效益和重要性原则。由于企业内部控制工作的最终目的是提高企业的效益，因此，企业内部控制工作的实施必须要考虑投入产出效益。如果企业内部控制的投入大于产出，则说明其投入是不适宜的。但需要注意的是，企业内部控制工作立足成本效益原则，要注意从企业发展的整体和存在的全阶段、全过程来统筹考虑，不能仅就若干项具体内部控制工作的投入来进行单项衡量，如果单凭现阶段衡量和评估的话，相信绝大部分内部控制工作的投入都将会是无效的。此外，成本效益原则还要求企业内部控制工作不能面面俱到，而是要突出重点，要在资源有限的条件下，发挥出内部控制工作最大的风险防范性。有时，最主要业务流程或领域的普通风险防范点的内控意义要远大于普通业务流程或领域重点风险防范点的内控意义，对企业生存和发展一次性致命缺陷的风险性要大于不断发生小隐患的风险性，重要责任人所造成的损害要大于一般责任人。因此，一个企业内部的内部控制工作要有的放矢，突出重点，各有侧重，而不能平行并举，按照企业统一的模式实施，或者把企业内部控制管理重点放在普通责任人身上。 第三，企业内部控制工作的基石是企业存在授权。很显然，如果一个人做自己决定的事是不需要实施控制的，这个人一定会按照自己设定的目标而采取各种手段去实现之。企业之所以存在内部控制，就是因为企业为实现企业决策者的目标而进行了内部分工和授权，而由于各类制约因素的存在，会导致由于被分工和授权者的目标及行动或其理解的目标及行动与企业决策的真实目标不尽相同，企业内部控制就是针对这种不一致而采取的控制性和规范性措施。企业内部分工和授权范围越大，企业内部控制体系的规模就越庞大，手段就越丰富和健全。大型、多层次、多元化、跨区域的集团企业的内部控制工作一定要比单一生产或劳务企业或生产车间的内部控制体系更为复杂，以企业信息化为例，其信息化管理程度也会更深。很明显，中小企业是用不上为大型集团企业设计的、必须超大型计算机和数据库支撑的集团信息化管理系统的，单一版信息化软件很可能更适合。 首先，企业内部控制工作应具有保障和激励双重属性。企业内部控制工作要保证企业资金、资产的安全完整，企业经营效益的真实可靠，企业经营业务循环的顺畅有效，对风险的预防和控制就显得尤为重要。因此，其必然要具备很强保障性功能，为此，企业内部控制工作要特别关注内部牵制和制约、惩罚功能的实现，以防范相关资产的损失。但是企业的发展、人员的尽责仅靠内部牵制、制约、惩罚是无法长期持续的，对人的管理最终还得落实在激励制度的确立上。因此，企业内部控制工作中必须要包含很多激励性措施，而很多企业在设计内部控制制度体系时，往往着重于如何牵制和制约上，忽略了激励性措施的存在。 其次，企业内部控制工作的开展应该保持原则性与灵活性并存。很多企业在开展企业内部控制工作时，特别强调原则性和规范性，规定的内部控制程序和步骤非常繁杂，在任何环境下都要必须履行，就象已经确定的计算机程序一样，分毫不差，并认为只有这样才能适应企业内部控制工作的要求，并最终导致企业很多盈利机会的丧失。其实企业内部控制工作更应强调灵活性，企业内部控制工作应强调在特定条件下的特别授权管理，对特别业务的内控流程设计要体现出一定的弹性，以突出内部控制的适应性和灵活性。

企业内部财务控制具有哪些问题

企业财务内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位企业财务内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。企业财务内部控制审计的目的是通过审查企业财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无漏洞或薄弱环节，及检查企业财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审计单位改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率。
一、企业财务内部控制审计的重点
1.检查会计凭证管理内控制度。
所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。
2.检查货币资金管理内控制度。
钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。
3.检查往来账目管理内控制度。
往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。
4.检查资产管理内控制度。
固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。
5.检查成本管理内控制度。
成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。
6.检查销售及利润管理内控制度。
产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。
二、存在的主要问题
我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的企业财务内部控制thldl..制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。
（一）财务内控制度执行中存在的主要问题。
1.会计凭证填制不规范。
记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。
2.不相容岗位职责划分不清。
《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。
3.往来账目管理混乱。
有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。
4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。
有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。
5.成本费用管理不严。
乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。
（二）企业财务内部控制本身具有局限性。
不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。
1.企业财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。
2.企业财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。
3.企业财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。
4.企业财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。
三、解决问题的对策
1.提高人员素质。
再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先，要加强领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处；第二，严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育；第三，落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。
2.充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。
由于内部审计与本单位的企业财务内部控制处于同一环境中，对本单位企业财务内部控制情况比较了解，因此可以把企业财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将企业财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握企业财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善企业财务内部控制，使企业财务内部控制起到应有的作用。
企业财务总监需要不断提升自身的能力，完善企业财务内部控制，增加企业收益。现代意义上的财务总监（CFO）是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需要。当今的财务管理人员及企业管理者，不仅要遵循某些传统的原则，还必须了解瞬息万变的资本市场及财务管理发展趋势，并掌握最新的策略与技术，以便高效地完成工作，给企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持！