企业所得税收入确认时间 企业所科税汇算清缴时，调增收入和调减费用会计分录该如何做

企业所科税汇算清缴时，调增收入和调减费用会计分录该如何做  

企业所科税汇算清缴时，调增收入和调减费用会计分录该如何做

在应付所得税法核算下，汇算清缴时的调增调减，不需要做会计分录。在资产负债表债务法核算下，应做递延所得税资产或负债的确认。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
汇算清缴时的调增收入是指将会计处理中不计税的收入甚至不确认为收入的情况调整为计税的收入，调减费用是指将会计处理中的费用专案，不能企业所得税前列支的费用减除，最后计算应税所得（即将利润按税法规定调整为应税所得）。
应付所得税法情况下，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。
这种处理方式，计算出应税所得，按应税所得乘以企业所得税税率计算出所得税税额，借记所得税费用，贷记应交税费即可。调增的收入与调减的费用不需做会计分录入账。
资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响，当税率或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。
这种处理方式，需要分晰调增的收入与调减的费用是暂时性差异还是永久性差异，记久性差异不需要进行账务处理，暂时性差异（指可在以后年度调回），则需要确认为递延所得税资产或负债予以入账。

汇算清缴调增收入部分如何做分录

汇算清缴调增收入部分，不用做分录；
汇算清缴补交增值税金额的分录
借：以前年度损益调整
贷：应交税费---应交所得税
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整

所得税汇算清缴调增调减做会计分录吗

企业所得税汇算清缴涉及调增调减的专案只要在申报表体现，不做会计分录。

汇算清缴补缴10年的企业所得税，应如何做会计分录？

只需一三步，二步应该是结转当年损益。2010财务报表不用修改

企业所得税汇算清缴时为何有调增项和调减项?

企业所得税汇算清缴时，有调增项和调减项，是因为会计利润与企业所得税计税收入不一致。要计算企业所得税，就要把会计利润会转化成企业所得税计税收入，才可以乘上适用税率，计算企业所得税。
企业所得税的纳税调增项有：
福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增；
职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额；
工会经费以工资薪金*2%为扣除限额；
捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额；
业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额；
广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额；
计提的资产减值准备全部调增；
预提的费用，实际未发生的，全部调增；
固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增；
罚款、税收滞纳金需要调增；
补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项，全额调增。
企业所得税汇算清缴时需要作纳税调减专案
1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）5行“4．未按权责发生制原则确认的收入”。
2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）6行“5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。
3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）10行“9．公允价值变动净收益（填写附表七）”
5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税专案等应作纳税调减处理。分别填写《纳税调整专案明细表》（附表三）14——17行“13．不征税收入（填附表一[3]）”、“14．免税收入（填附表五）”、“15．减计收入（填附表五）”、“16．减、免税专案所得（填附表五）”及《税收优惠明细表》（附表五）有关行次。
6、抵扣应纳税所得额：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）18行“17．抵扣应纳税所得额（填附表五）”。
7、调增视同销售收入的同时，应该调减视同销售成本，填写《纳税调整专案明细表》（附表三）21行“1．视同销售成本（填写附表二）”。
以前年度工资余额已作调增处理，企业本年度发放以前年度工资的余额部分，应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）22行“2．工资薪金支出”
8、职工教育经费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）24行“4．职工教育经费支出”
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9、广告费和业务宣传费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）27行“7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）”。
《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）39行“19．加计扣除（填附表五）”。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》第七条规定：
企业根据财务会计核算和研发专案的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资的据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）39行“19．加计扣除（填附表五）”。
12、投资转让、处置所得，会计收益大于税法收益或会计损失小于税法损失时，，应作纳税调减处理，填写《纳税调整专案明细表》（附表三）47行“6．投资转让、处置所得（填写附表十一）”。
13、固定资产和投资性房地产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产，会计核算与税收规定摊销年限不同产生的纳税调减额。分别填写《纳税调整专案明细表》（附表三）43——46行“2．固定资产折旧（填写附表九）”、“3．生产性生物资产折旧（填写附表九）”、“4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）”、“无形资产摊销（填写附表九）”。
14、从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润，应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”。
15、从事房地产开发业务的纳税人本期预售款缴纳营业税、教育费附加、土地增值税，未计入“营业税金及附加”科目，应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）40行“20．其他”。
16、以前年度提取的各项减值准备已作纳税调增处理，本年度因价值恢复、资产转让、实际损失等原因转回时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）51行“四、准备金调整专案（填写附表十）”。
17、抵免应纳税额（而非应纳税所得额）：企业购置并实际使用《环境保护专用装置企业所得税优惠目录》、《节能节水专用装置企业所得税优惠目录》和《安全生产专用装置企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用装置的，该专用装置的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。填写主表29行“减：抵免所得税额（填附表五）”。
18、减免所得税额：符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，填写主表28行“减：减免所得税额（填附表五）”。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
19、境外已纳税超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。填写主表32行“减：境外所得抵免所得税额（填附表六）”。
20、企业以前年度符合弥补亏损的，在年终结账汇算清缴时应考虑弥补亏损因素。填写主表24行“减：弥补以前年度亏损（填附表四）”。
企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
21、以前年度发生的因未取得合法凭证已作纳税调增的应扣未扣、应计未计支出，待纳税人取得发票等合法凭证后，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。以前年度发生的因漏计、少计等原因导致的应提未提折旧、少结转成本等应计未计支出，待纳税人发现后，也可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。填写主表41行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。
22、由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分，税法规定应并入所得征税，实际支付时应作纳税调减处理。填写《纳税调整专案明细表》（附表三）40行“20．其他”。
23、其他需要作纳税调减的专案。
企业财务人员要想在企业所得税汇算清缴工作中全面、准确地处理纳税调减专案，减少企业多缴税款的税务风险，应当在平时的工作中就做好准备：设定备查簿，随时记录暂时性差异专案的发生与转回情况、每一纳税年度的纳税调整情况。这样做，既能减轻汇算清缴时的工作量，又能保证汇算清缴的全面、准确，还能更好地应对税务检查。

原来没有计入固定资产,汇算清缴时纳税调增,如何做会计分录？

汇算清缴不用做会计处理的，只是税法和会计的处理不同这种差异需要调表的。而如果你的处理与会计准则规定的不同才需要调账的。

汇算清缴把“其他应付款20万”调增为收入，下年补缴的所得税款，如何做会计分录

贷：其他应付款 -200000
贷：主营业务收入 200000
调增时
借：利润分配
贷：以前年度损益
交款时
借：以前年度损益
贷：银行存款
PS：大概是这样，(*^__^*) 嘻嘻……

查补所得税已交汇算清缴抵减时如何做会计分录

抵减时不需要任何的账务处理。

05－06年所得税汇算清缴时的会计分录如何做？

借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90
贷：应交税金——应交企业所得税 90

企业所得税汇算清缴时，成本减少，补贴收入转入不征税收入，最终减少应纳税所得额，会计分录该如何做啊？

不用做分录，汇算清缴计算应纳税所得额的时候把补贴收入除去就可以了~~