科研费用加计扣除政策 2016年度研发费用税前加计扣除新政策调整主要体现在哪些方面

2016年度研发费用税前加计扣除新政策调整主要体现在哪些方面  

2016年度研发费用税前加计扣除新政策调整主要体现在哪些方面

与原政策相比，此次研发费用加计扣除政策的调整完善主要体现在以下五个方面：
一是放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支援的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，从操作上以及政策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。
二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、装置、无形资产等专门用于研发活动的限制。
三是为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。
四是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设定研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设定辅助账。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便。
五是减少稽核程式。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发专案有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程式将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发专案有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。在使企业享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。
研发费用加计扣除专案申报请联络科德咨询

税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

研发费用加计扣除政策那年开始

1996年。研发费用加计扣除政策：历史沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）
我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。当年，财政部、国家税务总局为了贯彻落实《中共中央
国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，联合下发了《财政部
国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号），首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关稽核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。随后，《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）对相关政策执行口径进行了细化。
2.研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年）
2003年，为进一步促进社会主义市场经济的健康发展，鼓励各类企业增加科技投入，提高经济效益，促进企业公平竞争，财政部、国家税务总局联合印发了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号），将享受研发费用加计扣除的主体从
“国有、集体工业企业” 扩大到“所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”。2006年，《财政部
国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）进一步对享受研发费用加计扣除主体进行扩围，在工业企业基础上，扩大到“财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等”。
随着《中华人民共和国行政许可法》的颁布，以及为贯彻落实国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，主管税务机关稽核批准制度被取消。2004年，国家税务总局印发了《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批专案后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号），明确研发费用加计扣除政策，改由纳税人自主申报扣除。
3.研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化（2008年-2012年）
2008年《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的实施，将研发费用加计扣除优惠政策以法律形式予以确认。为便于纳税人享受政策，国家税务总局同年释出《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号），对研发费用加计扣除政策做出了系统而详细的规定。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号），明确新旧税法衔接问题：“企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”。
4.研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今）
2013年初，国家决定在中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研究开发费用加计扣除范围政策试点。当年9月，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上，财政部、国家税务总局释出《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70
号），将试点政策推广到全国。
为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，2015 年 11
月，经国务院批准，财政部、国家税务总局和科技部联合下发
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围，大幅减少了研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定研发费用归集口径的差异，并首次明确了负面清单制度。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号，以下简称“97号公告”），简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低了企业享受优惠的门槛。
2017年5月，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。国家税务总局同时下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号），进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施。三部门还印发了《科技型中小企业评价办法》，明确了科技型中小企业评价标准和程式。
2017年11月，为进一步做好研发费用加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，国家税务总局下发了《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号，以下简称“40号公告”），聚焦研发费用归集范围，完善和明确了部分研发费用掌握口径。

有谁清楚研发费用加计扣除政策的？

现在的研发活动和费用都变宽了，但是新增了行业限制，这项可能是很多企业不想看到的。申请研发费用加计扣除的流程比较繁琐，可以找相关的机构，我们之前找的至善科技就不错，刚开始以为时间会很长，但是很快就下来了，果然没有找错，他们就在宝安区那边。

如何看待研发费加计扣除的税务新政策

1、研发活动的范围变宽了
按照旧政策(国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号)的规定，研发活动限于《国家重点支援的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定专案的研究开发活动。而新政策采用的是反列举的方式，也就是除列举之外的研发活动均属于可加计扣除的研发活动，列举到的包括：
(1)企业产品(服务)的常规性升级。
(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支援活动。
(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。
(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。
实际上，这些活动在旧政策下也不属于可加计扣除的研发活动范围，所以这项反列举完全是扩大了研发活动的范围，另外还增加了创意设计活动：即指多媒体软体、动漫游戏软体开发，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
2、费用范围变宽了
在旧政策的基础上增加了：外聘研发人员的劳务费用，试制产品的检验费，专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、评估费用，智慧财产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，但是把其中一些原有的技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用与新增的一部分费用归类为“与研发活动直接相关的其他费用”，要求在可加计扣除研发费用总额的10%内加计扣除;旧政策强调的专门用于研发活动的，新政策不再强调“专门”，但是也没说共用的可以，所以这点不知道是真放宽了，还是后续还会以国家税务总局公告的形式再重新强调。
3、新增了行业限制
这项可能是很多企业不想看到的，旧政策虽然对研发活动进行了限制，但是没有挑行业，而新政策规定，以下行业从事的研发活动都不能加计扣除：
(1)菸草制造业。
(2)住宿和餐饮业。
(3)批发和零售业。
(4)房地产业。
(5)租赁和商务服务业。
(6)娱乐业。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。
按照惯例，行业是以《国民经济行业分类与程式码(GB/4754 -2011)》为准的，不过这条中没有对行业进行进一步界定，同样按照惯例，应当是以上述行业业务为主营业务的企业，即当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。
4、委托开发加计扣除争议解决了
委托开发的研发费用，旧政策规定了委托方可以加计扣除，但是实际执行中争议颇多，比如：
《宁波地税2013最新所得税热点政策问答》问：对于委托开发的专案，可加计扣除的研发费是否包括受托方的利润?根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第六条规定，对于委托开发的专案，受托方应向委托方提供该研发专案的费用支出明细情况，否则，该委托开发专案的费用支出不得实行加计扣除，那么企业申请研究开发费用加计扣除时提供委托开发专案费用支出明细，金额与委托合同一致，因委托方支付的金额应包含受托方利润，如支出全额加计扣除，则与第四条规定的研发费用加计扣除范围不一致，该如何掌握?
答：可加计扣除的研发费用不包括受托方利润，应要求受托方将这部门金额标出。
也有的地方要求，按照研发费用金额的一定比例加计扣除(比如济南是按照93%)，口径宽的地区可以允许全额加计扣除，所以执行中只能看各地口径，新政策终于解决了此项争议，明确企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而且明确了委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
5、可以追溯扣除了
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该专案发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。但是对于研发费用的加计扣除部分，不属于实际发生的费用，能否追补加计扣除一直没有明确的规定，新政策明确规定，企业发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年，这也是新政策的一个突破，而且手续相对简单，履行备案手续即可。
6、会计核算的要求简化了
根据旧政策的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理。新政策规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发专案设定辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。因此，专账管理放宽到辅助账管理。
7、异议解决简化了
根据旧政策的规定，主管税务机关对企业申报的研究开发专案有异议的，可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发专案鉴定意见书。新政策规定，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发专案有异议的，可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含)以上科研专案的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发专案，不再需要鉴定。也就是说，如果税务机关对研究开发专案有异议的，直接转请科技部门出具鉴定意见，而不是要求企业提供科技部门出具的鉴定意见。
8、后续管理加强了
新政策规定，税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

研发费用加计扣除政策从那年开始实行的

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）第一条　为鼓励企业开展研 究开发活动，规范企业研究 开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收 管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020）〉若干配套政策的 通知》（国发〔2006〕6 号）的有关规定，制定本办法。
研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：
一是非居民企业。
二是核定征收企业。
三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业
企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支援的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》。

深圳企业做研发费用加计扣除的政策是什么？

政策是：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。如果申报研发费用加计扣除，建议就是找咨询服务机构咯，引荐一个至善科技，去年在委托他们家申请双软企业，很快就成功了，酷酷的。

2017研发费用加计扣除新政第1年，资料准备会变化吗？

根据国税发〔2008〕116号文第十三条规定：主管税务机关对企业申报的研究开发专案有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。根据该规定，企业申报研发费用加计扣除，需提请科委鉴定，科委通过之后企业报送资料至主管税局机关提交稽核，稽核通过，准予扣除。也即科委鉴定是前置性和必经程式。
根据国税发〔2015〕119号文第五条第三项规定：税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发专案有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见……。根据该规定，科委鉴定不再作为前置性环节，由企业直接将申报资料提交税务机关，税务机关有异议可转请地市科技部门出具鉴定意见。

研发费用加计扣除政策是什么时候开始的

财税2017第34号档案:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

企业研发费用加计扣除需要注意哪些

根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）
　第十一条 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：
（一）自主、委托、合作研究开发专案计划书和研究开发费预算。
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或专案组的编制情况和专业人员名单。
（三）自主、委托、合作研究开发专案当年研究开发费用发生情况归集表。
（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发专案立项的决议档案。
（五）委托、合作研究开发专案的合同或协议。
（六）研究开发专案的效用情况说明、研究成果报告等资料。
第十二条 企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生了研究开发费用，应在年度终了后3个月内，向主管税务机关办税服务大厅综合视窗报《加计扣除税收优惠备案表》、《可加计扣除研究开发费用情况归集表》（一式三份），并附送下列资料（一式一份，综合视窗一份）：