合并报表营业成本抵消 为什么合并报表内部抵消分录中营业成本不被替换成未分配利润-期初

为什么合并报表内部抵消分录中营业成本不被替换成未分配利润-期初  

为什么合并报表内部抵消分录中营业成本不被替换成未分配利润-期初

是假定上年的存货全部售出

因为不是为了调整合并报表本期的期初数，这笔分录只是为了冲销当期的销售成本，也就是说只是冲销上期内部交易产生的存货在本期还未出售部分的销售成本，本期出售的就不算在内了。本期的期初数照抄上年合并报表年末数就是了。

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。

母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

在合并报表中将年初未实现内部销售利润抵消时，分录是：借：未分配利润—年初 贷：营业成本。 请问

在连续抵消的年度，合并报表存货的年初数是合并报表上年的年末数。
借：未分配利润—年初 贷：营业成本 这笔分录不是为了调整合并报表本期的期初数，本期的期初数照抄上年合并报表年末数就是了。这笔分录只是为了冲销当期的销售成本，也就是说只是冲销上期内部交易产生的存货在本期还未出售部分的销售成本，本期出售的就不算在内了。

合并报表中的未分配利润-年初

合并报表时,只调表,没有调账.为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润,不调,期初数就不对了

但是，题目中一般假设的都是你没有上期的数字，也就是说2012年给你报表要你编，以前的报表没有，只有业务资料。那么你合并报表的期初数就是二者的和再去调整。

举个例子：03合并范围内各单位未分配利润之和为1100
03年抵消了关联往来计提的坏帐准备
借:坏帐准备 100
贷:管理费用 100

该笔分录减少了03年未分配利润100元，此时，合并未分配利润为1000。在04年的合并报表底稿中，年初未分配利润=1100，他尚未剔除上年的100元，因此，在开始本年的合并抵消前，先要
借：坏帐准备 100
贷：年初未分配利润 100

保证损益表的年初未分配利润等于上年的未分配利润，报表才平。
这样可以么？

在合并报表后为什么期初合并的未分配利润加本期合并的净利润不等于年末合并的未分配利润？

合并资产负债表期末数的时候，没有把合并利润表的分录做进来。

合并资产负债报表要注意，上期影响到未分配利润的分录，以及本期影响损益的分录，合并资产负债表的时候都要有。前者影响期初未分配利润，后者影响期末未分配利润，总起来都影响资产负债表“未分配利润”的期末数。

合并资产负债表每期都是在各公司报表数据加总的基础上做的，每期都要把以前期间的累计影响重新做一下，再把本期的影响做进去，不知道我这么说你能不能理解，希望对你有所帮助。

合并报表为什么用年初未分配利润

编制合并报表时，不是像个别报表的年初数是用上年报表年末数直接超过来的。
而是每次都要根据个别报表去编制的。
因而，为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润。
每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编上期合并报表时的调整分录只是调整的合并报表，而个别报表的损益等都未改变，在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的起初数才能和上期合并报表的期末数相同。

合并报表未分配利润年末数怎么计算？是母公司年末未分配利润加上子公司年末未分配利润和合并抵消分录的调

不是直接合并的。
对于子公司的所有者权益项目，在母公司个别报表中其实已经以长期股权投资列示了归属于母公司部分（当然在合并财务报表时还需要调整长期股权投资金额），此后会在编制合并财务报表时以母公司长期股权投资和少数股东权益抵消子公司所有者权益项目，这样在合并财务报表中会留下的就是母公司的股东权益少数股东权益。
如果直接合并的话，即使调整消除了内部交易的影响，那么也会存在因为子公司所有者权益归属于母公司部分被母公司长期股权投资和子公司报表中的所有者权益项目重复计算的问题。

合并报表中的期末未分配利润

合并报表中的净利润，除了当期净利润外，还受合并时产生的价差，以及内部逆流交易的影响。
举个例子：
1. A公司以非关联方的身份兼并B公司，购买日当期存在因评估原因增值的存货200万元，当期B公司已经处理了60%。相对于编制合并报表的A公司来说，B公司卖掉的60%的存货的成本要比其自己反映的多120万元，在净利润中就要减掉这些。
2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司。2011年从乙公司以500 000元购进成本为350 000元的商品。这一交易属于逆流交易。由于在合并报表中要反映乙公司的经营成果，要剔除关联方的影响，所以产生的毛利150 000元要从乙公司的净利润中减掉。
期末未分配利润，主要可以按这个关系式调整：
期初未分配利润+当期净利润（按照上述方法调整后）=提取盈余公积+对股东的分配+期末未分配利润
事实上，对于子公司利润分配的抵消分录，就是这么处理的。当期净利润在表中的反映，按照控股方是“投资收益”，其他为“少数股东损益”。也就是：
借：期初未分配利润
投资收益
少数股东损益
贷：提取盈余公积
对股东的分配
期末未分配利润

急，请问在合并报表后为什么期初合并的未分配利润加本期合并的净利润不等于年末合并的未分配利润？谢谢！

你好，一般情况下，我想你的问题是出在两个方面：
1.合并资产负债表期末数的时候，没有跟调上期涉及未分配利润的分录
2.合并资产负债表期末数的时候，没有把合并利润表的分录做进来
合并资产负债报表要注意，上期影响到未分配利润的分录，以及本期影响损益的分录，合并资产负债表的时候都要有。前者影响期初未分配利润，后者影响期末未分配利润，总起来都影响资产负债表“未分配利润”的期末数。
合并资产负债表每期都是在各公司报表数据加总的基础上做的，每期都要把以前期间的累计影响重新做一下，再把本期的影响做进去，不知道我这么说你能不能理解，希望对你有所帮助。

内部交易形成存货的第二年的抵消分录看不懂阿。为什么借期初未分配利润，贷营业成本，什么意思？

意思是因为内部交易会产生利润，在个别报表中，计入到利润里了，在做合并报表时，只有一个会计主体，自然要将以前形成的利润抵消。

拓展延伸：

举例：

今年内部交易存货成本为8，交易收入为10，那么交易后存货高估2，收益高估2（不考虑所得税）。

第二年初，报表上还是存货高估2，收益高估2，但是收益已经是去年的了。所以，借：年初未分配利润2，贷：存货2。