朱明熙：税收为什么对我国的贫富差距起不到应有的调节作用？

朱明熙：税收为什么对我国的贫富差距起不到应有的调节作用？　　

内容摘要：本文认为，大量的资料和数据证明，中国目前的贫富差距和两极分化已经到了一个相当危险的临界点，它已经成为严重制约我国经济和社会健康发展的最主要的矛盾和问题。而我国税收之所以对贫富差距的调节乏力，其主要原因在于目前这种以流转税为主体的税制结构和税收征管的基本秩序的混乱与溃败。

关键词：税制结构  税收征管  贫富差距  经济秩序  　　

任何一个社会，任何一个国家，如果要想保持经济的可持续发展，以及社会的安定和谐和长治久安，都必须对过大的贫富差距进行有效的调节，防止出现两极分化最终导致的社会内乱，而绝不会采取袖手旁观的态度任由市场机制自动调节。这是从古到今许多国家，包括发达国家在内的实践所一再证明了的。　　

众所周知，政府要调节贫富差距，都离不开一个重要的调节工具，那就是税收，而且，从国外的情况看，税收以及与此相关的社会福利性质的转移性支付也确实在调节贫富差距中起到不可替代的重要作用。然而在中国，十分吊诡的是，税收基本上起不到应有的调节贫富差距的作用。这究竟是为什么呢？　　

对此，我想只要稍微分析一下中国的税制结构就可以看出一些问题（见下表）。　　

表1.                         2010年中国税制结构　　

资料来源：财政部网　　

表2.               各国商品和服务税占财政收入比重（％）　　

资料来源：国家统计局网－统计数据　　

从上表可知我国税收具有以下特点：一、我国的税收占GDP的比重过低，只占GDP的18.25％，而OECD国家2007年此项比重为35.8％。[1]二、我国流转税占整个税收的比重高达73.4％（包括增值税、营业税、消费税、进口货物增值税和消费税、关税、城市维护建设税、印花税），也就是说我国的税收主要是以流转税为主体，而不是官方讲的以流转税、所得税为主的双主体税制结构。而世界平均水平的比重一般在30％左右。换言之，我国比世界平均水平高了大约40个百分点。三、所得税所占比重相当低，尤其是对贫富差距进行调节作用的个人所得税只占税收总额的6.6％，占GDP的比重更低，仅占1.21％。加上企业所得税也只占GDP的4.41％，而OECD国家2007年此项比重为13.2％。中国社科院财贸经济研究所发布的《中国财政政策报告2010/2011》和一些学者的研究也证明了这一点。[2]四、对个人财产差距进行调节的税收几乎是一片空白。众所周知，近年来个人财富占有上的差距已经超过个人收入之间的差距，而成为贫富悬殊两极分化的最重要的因素，而我国的税收对此却基本上没有什么调节。比如，房产税目前对个人住房基本上没有征收，即便是有的人拥有数套、数十套甚至近百套也没有征税。对个人拥有的房产征税也只是今年才开始在上海和重庆试点，而试点更多的只是具有一种象征意义。目前对个人财产进行征税的可能只有车船税，但它的调节作用太小，2010年只有区区241.62亿税收，只占税收总额的0.3％，而且，至少一半以上是对单位征收。　　

由此可见，我国现行的以流转税为主体的税制结构对目前愈来愈严重的贫富差距两极分化的调节，基本上处于软弱无力的尴尬境地，也难怪要常常遭到世人的诟病。而且，这样一种流转税为主体的税制实际上不仅不能起到缩小贫富差距的作用，反而起到推波助澜的扩大作用。这是流转税所具有的累退性质所决定的。除此而外，流转税对于物价也往往起着推波助澜助纣为虐的作用，无论是价外税的增值税，还是价内税的营业税和消费税，它都会随着价格的上涨而上升，并且打入价格之中，推动物价上涨，而加重的税收负担最终相当大部分又必然转嫁给消费者。为什么我国的税收增长的幅度能够年年超过GDP的增长速度，我认为这是一个很重要原因，尤其是在通货膨胀时期。结果，受到损害最重的就是处于社会中下层的广大老百姓。　　

此外，我们还应当看到一个更为严重的问题，那就是由于目前整个经济秩序的混乱，现金交易的盛行，个人收入的多渠道，收入的不规范和不透明，社会腐败的泛滥，而税务部门又缺乏有效的监控手段，偷税漏税泛滥成灾，结果使得本身应当起到一定调节作用的个人所得税也因此而难以发挥作用，征来征去，最终只征到收入比较规范的工薪阶层，而对真正的富人却无能为力，使得贫富差距基本上得不到有效的控制。就连地税局的官员都称，由于目前没办法监控高收入人群，所以只能征到工资税。[3]对此，我们从中国与印度相比也可以看出一些端倪。据国际货币基金组织统计，2010年中国大陆人均GDP是4283美元，印度只有1176美元，几乎是中国的四分之一。但据刘植荣先生讲，印度目前的个税纳税人约占总人口的10%，[4]而中国2010年的个税纳税人有8400万，只占总人口的6.26%，如果按照最近调整以后的2400万计算，则只占总人口的1.79%。　　

至于目前这种由于经济秩序混乱、溃败而使得偷税漏税相当普遍的混乱程度究竟达到什么程度？可以说就像城市的自来水管道，虽然经过这些年的“加强征管”的治理，堵塞了一些漏洞，但还存在不少的堵不胜堵的四处漏水的漏洞，有些甚至是相当大的漏洞。据王小鲁先生估算，我国2008年隐性收入高达9.26万亿（他认为甚至还低估了），几乎占当年GDP的三分之一，就是很好的证明。而且据他研究，9.26万亿的隐性收入中，最高收入家庭占有了63%，20％的高收入家庭占有了80%以上。这些能量巨大的人究竟是些什麽人？当然是当今社会中少数有权有势的官僚、买办、资本、文化精英，因为只有他们才能够利用权势、资本、人脉、以及各种各样的资源甚至骗局来获取这些隐性收入。也正是因为它是隐性收入，很大一部分是见不得阳光的，因此，经济秩序越混乱，现金交易越多，收入越不规范和不透明，国家监控越少，法治越宽松，市场越自由，他们就越是如鱼得水，越是有利。他们就像饕餮一般正在张开血盆大口贪婪地吮吸、掠取和掏空中国的财富。但是，如此巨量的资金长期游离于国家的监控之外，不仅使国民财富和国家税收受到重大损失，使我国的贫富差距急剧拉大，而且可以想见它会对经济、社会造成何等巨大的冲击和损害！