附加税减半的账务处理 几种赔偿金税收处理注意事项

几种赔偿金税收处理注意事项  

几种赔偿金税收处理注意事项

赔偿金名目繁多，有死亡赔偿金、残疾赔偿金、交通事故赔偿金、质量赔偿金、经济赔偿金等。所谓赔偿金，是指当事人一方，因其违约行为给对方造成损失时，为了补偿违约金不足部分而支付给对方的一定数额的货币资金。赔偿金涉及流转税、所得税等税种，现将相关税务处理分析如下。 赔偿金列为价外费用计算征收增值税 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。细则对价外费用的内容作了进一步明确，将延期付款利息从违约金中分离出来，增加了滞纳金和赔偿金。这里将赔偿金列为价外费用计算征收增值税，但应区别情况分别对待。 从货物销售收入确认原则来看，必须同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方等5个条件时才可以确认为收入。也就是说，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入能够可靠计量时才能予以确认。赔偿金列为价外费用计算征收增值税，必须是在销售收入确认的同时以价外向购买方收取的形式取得，才能作为依据计算征收增值税；如果收入不能确认，纳税义务没有形成，此时，销货方向购买方收取的赔偿金就不属于价外向购买方收取，仅作为一种违约赔偿，列为营业外收入，无需缴纳增值税。 赔偿金列为价外收费计算征收营业税 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。对于赔偿金列为价外费用计算征收营业税的处理与上述增值税相同。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 》（财税[2003]16号）明确，单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。营业税暂行条例及其实施细则吸收了这一规定精神，将赔偿金明确列为价外收费计算征收营业税。其实，对于赔偿金并入营业额征收营业税，国家税务总局早就予以明确答复。例如，《 国家税务总局关于从事租赁业务取得的赔偿金征收营业税问题的批复 》（国税函[2000]563号）在答复《河北省地税局关于出租饭店收取赔偿金征收营业税问题的请示》时明确，单位或个人将饭店出租给其他单位后，因承租方未按合同法规支付租金导致双方发生经济纠纷，经人民法院调解，出租方取得了部分赔偿金。因赔偿金是出租方出租饭店而取得的，所以出租方取得的赔偿金实质上是出租饭店取得的租金收入，根据营业税暂行条例的规定，对出租方取得的赔偿金应按服务业税目中的租赁项目征收营业税。 个人取得赔偿所得依法征免个人所得税 对个人取得的赔偿收入，是否计征个人所得税，应视具体情况而定。 个人取得被征用房屋补偿收入免税。《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》（国税函[1998]428号）规定，对在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得的赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），规定均免予征收个人所得税。 个人取得专利赔偿收入征税。《 国家税务总局关于个人取得专利赔偿所得征收个人所得税问题的批复 》（国税函[2000]257号）规定，对专利所有者个人，因其专利权被单位所使用而取得的经济赔偿收入，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税，并明确税款由支付赔款的单位代扣代缴。 个人终止投资经营取得赔偿金收入按财产转让所得征收个人所得税。根据《 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第41号），对个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照财产转让所得项目适用的规定计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数－原实际出资额（投入额）及相关税费。 违约（赔偿）金所得税处理收支有别 企业取得的违约金作为其他收入处理。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，税法所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。这里的违约金收入，是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。根据《合同法》第一百一十四条规定，当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。 企业依合同约定获得赔偿金抵扣相应财产损失后计入当期损益。根据税法规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。财产保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任。企业参加的财产保险，是以企业财产及其有关利益为保险标的，又可具体分为财产损失保险、责任保险、信用保险等。企业参加财产保险的目的，是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，从某种意义上来说，增加了企业可能的经济利益，所以企业参加财产保险所发生的保险费支出，是与企业取得收入有关的支出，符合企业所得税税前扣除的真实性原则，应准予扣除。实践中，保险只是针对可能存在的风险，而实际上，保险合同所约定的保险事由并不一定出现，即企业所投保的保险标的没有产生任何损失，但是对企业来说，其保险费支出是不能收回的，属于费用支出，应予以税前扣除。需要注意的是，当企业参加的商业保险，发生保险事故时，企业将依据合同约定获得相应的赔偿，这时企业因参加商业保险的保险费支出仍然允许扣除，其所获取的赔偿，在计算应纳税所得额时，应抵扣相应财产的损失后，再计算出企业参加商业保险的财产的净损失，计入当期损益。 企业列支违约（赔偿）金可以税前扣除。违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，有违约的一方支付给对方的一定金额的货币。违约金是企业之间按照经济合同的规定支付的，不属于行政罚款，可以在税前扣除。赔偿金是当事人一方，因其违约行为给对方造成损失时，为了补偿违约金不足部分而支付给对方的一定数额的货币。赔偿金与违约金性质相同，也可以在税前扣除。

租房合约注意事项违约金与赔偿金可否同时约定？

租房合约注意事项合同法第114条规定：“当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。租房合约注意事项约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。”因此，即使方先生在合同中约定同时适用两者，在法律上也是难以得到支持的。

赔偿金所得税怎么处理

经济补偿金或者赔偿金总额不超过单位所在市的上一年度职工年平均工资3倍的不需要缴纳个人所得税。经济补偿金或者赔偿金总额超过单位所在市的上一年度职工年平均工资3倍的，超过部分应当缴纳个人所得税。
《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》
　 财政部国家税务总局
关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知
财税［2001］57号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下：
一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)
，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。
二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，兔征个人所得税。本通知自2001年10月1日起执行。以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行。
二O O二年九月十日
国家税务总局
关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知
国税发[1999]178号
近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确。经研究，现规定如下：
一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。
四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。
五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。六、本通知自1999年10月1日起执行，此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。
1999年9月23日

热处理注意事项

相因要求选择相因的热处理工艺（表面热处理、化学热处理、高频热处理等）然后各种不同的方式注意事项都不同。太多了。

委托律师处理交通事故死亡赔偿金要注意什么

1、找一名专业处理交通事故案件的处理，至少是熟悉交通事故处理流程以及事故赔偿的律师；
2、交通事故死亡赔偿项目：受害人死亡的，除抢救治疗的相关费用外，还应当赔偿丧葬费、被扶养人生活费、死亡赔偿金、精神损害赔偿金以及受害人亲属办理丧葬事宜支出的交通费、住宿费和误工损失等。
3、肇事方如果构成交通肇事罪的，可以与其协商额外补偿，并出具谅解书。

PS相片处理注意事项？

调色最好输入数值，不要拖动按钮，那样速度快，不好掌握

两人打架,受害一方向另一方所要赔偿金,赔偿金中包含几种索赔项目?

你们可以协商解决，协商不成，你们可以到司法鉴定机构进行伤残等级鉴定，鉴定时需要伤者本人带上身份证复印件，病历，片子等。
然后根据鉴定结果尽快向法院起诉要求人身损害赔偿，因为时效只有1年，超过了时效法律上便不支持了。
人身损害赔偿包括医疗费、误工费、护理费、交通费、住宿费、住院伙食补助费、必要的营养费，受害人因伤致残的还需要增加残疾赔偿金、残疾辅助器具费，以及因康复护理、继续治疗实际发生的必要的康复费、护理费、后续治疗费等。

供货企业返还的赔偿金的增值税处理

销售折扣与折让，是指企业因出售商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，可以发生在收入确认这前或之后，发生在销售收入确认之前的销售折让，相当于商业折扣，发生在收入确认之后的折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入，并根据税务部门开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发 票。
发生折让时的会计处理：
借：主营业务收入
应交税金-增值税—销项税额
贷 ：应收账款
发生质量赔款时，最好收到相关的证明，会计处理
借：营业外支出-质量赔款
贷：现金

发生在收入确认之后的折让，相当于返还的赔偿金，应在实际发生时冲减当期的销售收入，并根据税务部门开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发 票。

而作为购货企业，收到红字增值税专用发 票：
借：银行存款（或应付账款/现金）
贷：原材料
应交税费—应交增值税—进项税额