内部审计独立性缺失案例 审计独立性案例分析

审计独立性案例分析  

审计独立性案例分析

第一题
1、A会计师事务所没有违背会计职业道德；
2、B会计师事务所在了解X公司的财务情况且与A会计师事务所因故解除委托的前提下接受委托违背职业道德不正当竞争；
3、B会计师事务所在知道乙注册会计师与X公司财务总监有近亲关系的前提下委派其进行审计违背职业道德回避规定，
4、乙注册会计师违规出具审计报告违背职业道德真实性原则。
第二题
（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人 审计A公司2008年度财务报表违反了职业道德守则的规定。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前作为关键审计合伙人 已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人在被轮换出该业务之前还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所以审计客户辩护人的角色代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，可能产生重大过度推介威胁和自我评价威胁，没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。会计师事务所不应为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否则，所产生的自身利益威胁将非常重大。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

求损害审计独立性案例分析

1,将因自身利益损害独立性，剩余50万元以该公司能否成功上市决定是否支付,构成或有费用，
2.不损害，由该注册会计师将经会计主管稽核的记账凭证录入计算机资讯系统，这件工作是机械。祕书性质的工作
3，ABC会计师事务合伙人甲注册会计师目前担任V公司的董事或者高阶官员，将因为密切关系损害独立性
4，损害，注册会计师不能应为审计费用的原因，减少获取充分，必要的审计证据的审计程式
5，损害，V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，需要对内部控制进行了解和可能的测试依赖，提供内部控制稽核报告将会因自我评价损害独立性

审计案例分析，综合案例分析题

答：（1）、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见型别的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程式，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见型别的审计报告。
（2）、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见型别的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见型别的审计报告。
（3）、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见型别的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定，也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见型别的审计报告，并做必要解释。
（4）、针对情况四，注册会计师应出具保留意见型别的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。

调整计提折旧的会计方法：一是单冷空调应按照启用次月起按月计提折旧，二是B装置年折旧率应为=（1-预计净残值）/预计使用年限=95%/10=9.5%。

审计案例分析

会计与控制：巴林银行的倒闭
1763年，弗朗西斯•巴林爵士在伦敦建立了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。
在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手―――家犹大人开办的罗斯切尔特银行，但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机丢掷。等到第二天丢掷时，股票价格已涨了一倍。
20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。
里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根•斯但利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安静：一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。
无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”•手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够谨慎；有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为“错误帐户”的帐户中，然后向银行总部报告。
里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个帐号为“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐户。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么帐号。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于帐号必须是五位数，这样“帐号为88888”的“错误帐户”便诞生了。
几周之后，伦敦总部又打来了电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。
1992年7月......

杨华的话混淆了双方责任承担的界限。
第一：杨欢及其有关人员应对提供资料的完整性、真实性负责，既是否提供了真实完整的资料；第二：会计师事务所只承担审计责任，即是否按审计准则履行了审计程式，出具了审计报告。
第三：收回扣、侵吞国家资产的行为及金额未在在账务上有所体现，或虽有体现但不存在违反财务规定现象。
第四：执业注册会计师是尽职的，不存在错误或故意舞弊现象。
第五：会计师事务所只对财务报表的真实性、合法性发表注册会计师意见，超出此范围的事项，不属于会计师事务所的关注范围。

CPA王红违背审计基本准测的行为有:1 注册会计师签订审计约定书不能以个人身份直接与被审计单位签订审计约定书，是由其其所在的会计师事务所或审计事务所与被审计单位签订审计约定书。
2 不能以或有事项作出减免审计费用的要求。
3 注册会计师不能私自雇用没有会计经验的人员担任其审计的助理人员，作为审计人员不能让其指派的助理人员直接审查被审计单位的会计资料及其他有关资料，而且审计人员有承担其助理人员责任的义务。
4 注册会计师实施检查，监盘等审计方法时要在现场。
5 驻地审计不能单独把被审计单位的会计资料等书面证据带离被审计单位。
6 注册会计师不能承担不能胜任的审计工作。注册会计师不能同时审计两家客户。

一、印务公司审计标准问题。首先，印务公司计划是否通过上级公司稽核及批准，是否有期中调整计划的批文。一般情况下应当有批覆，依据批覆结合印务公司实际情况进行审计才合适。否则应当依据上级公司对印务公司的计划为审计标准。二、中兴公司有8类1890种存货，抽样应考虑存货型别、品种数和金额，应结合整个审计发现的与存货有关问题确定抽样物件、数量和金额，如果问题、金额集中在材料、成品和商品等三方面，这种抽样是可以认可。否则应尽量扩大抽样的面和金额。

1.事项1(1)内部控制存在的缺陷:"材料采购由仓库提出书面申请又采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；又期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行"。简要说明理由:根据国际审计原则：申请采购、验收和盘点不可由同一人或同一组人员负责.(2)装置采购"由采购部门确定需要量并提出装置购置申请书"；"采购部门开具付款通知书，交财务部门付款手续"简要说明理由:根据国际审计原则：这两阶段都未有装置管理部门参与确有缺陷.2.根据国际审计原则：审计师优先考虑关联方清单是正确方法,但发现甲公司非关联方又以超过2000万转移使用权虚增了华兴公司的价值,的确需要进一步验证其他事证才能认定错报风险评估和应对的影响.3根据国际审计原则.基本恰当,抽查9800万中的950万无误即可认定恰当！4.根据国际审计原则:事项3所述并未存在重大错报风险事项4才是重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重估;成本类项也需严密查核,如有因此未付帐款应予以提列拒付,公司权益要提列损失准备.谨供参考！

审计人员收集的证据，包括 会计记录中包含的资讯和其他资讯。
会计记录中含有的资讯本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他资讯。
可用作审计证据的其他资讯包括：
1.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的资讯，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较资料等；
2.通过询问、观察和检查等审计程式获取的资讯，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；
3.自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的资讯，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。